2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材變動解析（講義）

一、2016年教材變動情況

主要變化——營改增：

1.按營改增后的政策修改了“稅收征收范圍的劃分”；

2.按“三證合一”的政策修改了稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容；按新政策修改了增值稅一般納稅人認(rèn)定登記內(nèi)容；

3.增加了營改增的內(nèi)容；過渡期政策；營改增的賬務(wù)處理

4.教材厚度：555——447頁，主要是刪除了部分企業(yè)所得稅納稅申報表所導(dǎo)致

總的原則：根據(jù)最新稅收政策調(diào)整、修訂教材內(nèi)容

5.分值：140分

6.考試題型：單選題、多選題、簡答題、綜合題

第一章 導(dǎo)論	雖然有變化，但可考內(nèi)容并不多；無需過多關(guān)注
第二章 稅務(wù)管理概述	修改了“稅收征收范圍的劃分”
第三章 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)	無變化
第四章 稅務(wù)登記代理	按“三證合一”的政策修改了稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容； 按新政策修改了增值稅一般納稅人認(rèn)定登記內(nèi)容
第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理	增加關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)	例題金額發(fā)生變化
第七章 企業(yè)涉稅會計核算	新增“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，并增加了不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的例題；新增大量營改增政策的賬務(wù)處理方法及舉例；新增營改增的過渡政策
第八章 代理納稅審查方法	無變化
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核	按“營改增”新政策全面改寫了增值稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容，刪除營業(yè)稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核	刪除了部分附表；新增財稅（2015）119號規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》
第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核	無變化
第十二－十四章	變化不大，主要增加了“對計劃單列市國稅局的具體行政行為不服的，向國稅總局申請行政復(fù)議；對計劃單列市地稅局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地稅局或本級人民政府申請行政復(fù)議

二、2015年考試特點(diǎn)

1.題型

單選題20題20分；多選題10題20分；簡答題5題50分；綜合題2題50分。

主客觀題比例：基本維持30：70的比例

2.客觀題整體較為簡單，簡答題題量下降，綜合題題量增加，但每道題中業(yè)務(wù)量下降，總體難度有所下降。

3.簡答題實(shí)務(wù)性增強(qiáng)，但難度不大。

4.記憶的內(nèi)容增加，計算量有所下降。

三、現(xiàn)階段的學(xué)習(xí)方法及備考方向

（一）涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試特點(diǎn)

1.純涉稅服務(wù)的內(nèi)容不多：1－6章；12－14章

2.考試綜合性強(qiáng)

與企業(yè)實(shí)踐結(jié)合，與實(shí)務(wù)操作結(jié)合，強(qiáng)調(diào)稅種之間的聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)稅種實(shí)體法與程序法之間的聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)財稅之間的聯(lián)系（稅收政策＋賬務(wù)處理＋稅款計算）

（二）調(diào)整心態(tài)、進(jìn)入全面?zhèn)淇紶顟B(tài)

1.消除猶豫不前的傾向，全力備考

2.重視涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)——避免“稅一、稅二”通過了，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)就能通過的傾向

3.避免畏難情緒

（三）學(xué)習(xí)方法

1.死記硬背、死去活來、活學(xué)活用

2.合理安排時間，但必須保證有質(zhì)量的將課程從前到后聽一遍

2016年8月底前完成基礎(chǔ)班或強(qiáng)化班學(xué)習(xí)；10月中旬前結(jié)合基礎(chǔ)班（強(qiáng)化班）、習(xí)題班進(jìn)行練習(xí)，強(qiáng)化提高；10月底串講班，總結(jié)提高

3.在熟練掌握每個稅種具體規(guī)定的基礎(chǔ)上，總結(jié)稅種之間的聯(lián)系，一項業(yè)務(wù)前后之間的聯(lián)系

舉例：長期股權(quán)投資的稅務(wù)處理

投資階段	持有階段	處置階段
投資入股各個稅種的稅務(wù)處理，如何進(jìn)行納稅籌劃	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入	處置的方式以及如何進(jìn)行納稅籌劃
賬務(wù)處理，稅會差異，如何填列納稅申報表	賬務(wù)處理，稅會差異，如何填列納稅申報表	賬務(wù)處理，稅會差異，如何填列納稅申報表

4.多做練習(xí)，但更重要的是做練習(xí)時總結(jié)考點(diǎn)，而不是記住某個題目

比如土地增值稅的計算

（1）銷售新房土地增值稅的計算、清算——關(guān)鍵在于收入和扣除

（2）銷售舊房——有評估價格，無評估價格有購房發(fā)票，其他稅種（尤其增值稅和個人所得稅的聯(lián)系）

（3）籌劃

5.學(xué)習(xí)建議——10字方針

（1）總結(jié)——不僅聽老師總結(jié)，自己也要總結(jié)；

（2）思考——課堂積極跟著老師的思路走；

（3）消化——復(fù)習(xí)當(dāng)天的內(nèi)容；

（4）吸收——結(jié)合習(xí)題進(jìn)行練習(xí)，題目不在于多，而在于精；

（5）提高——在現(xiàn)有題目基礎(chǔ)上，舉一反三，進(jìn)行拓展。

（四）主要考核點(diǎn)

1.增值稅

營改增后的稅率使用（非常重要）；過渡期政策（選擇與比較）；進(jìn)項稅額（含不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣）的財稅處理；混合銷售與兼營行為；銷項稅額的財稅處理；銷售使用過的固定資產(chǎn)的財稅處理；一般納稅人與小規(guī)模納稅人的管理與劃分（變化）；出口退稅（難點(diǎn)非重點(diǎn)）；綜合題——增值稅銷項稅額與進(jìn)項稅額的財稅處理

2.企業(yè)所得稅的綜合題——收入、扣除、資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠等

3.消費(fèi)稅——消費(fèi)稅與增值稅計稅依據(jù)的關(guān)系、委托加工的增值稅與消費(fèi)稅財稅處理

4.土地增值稅的計算與籌劃

5.個人所得稅的計算——財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股票期權(quán)等

6.印花稅的簡答題

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅問題

8.收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的關(guān)系

流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間≠企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間≠會計上收入確認(rèn)時間

9.資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理

10.企業(yè)向個人借款利息的個人所得稅、企業(yè)所得稅處理、發(fā)票開具

11.房屋、建筑物后續(xù)支出的稅務(wù)處理

增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅

12.企業(yè)為職工購買保險的個人所得稅、企業(yè)所得稅的處理

13.境外所得的稅額抵免

14.長期股權(quán)投資的投資階段、持有階段、處置階段的財稅處理、納稅籌劃

15.企業(yè)清算的稅務(wù)處理

16.企業(yè)重組的稅務(wù)處理

17.發(fā)票管理類題目——丟失、開紅字發(fā)票、代開發(fā)票等

18.稅收征管法、稅務(wù)行政復(fù)議、涉稅服務(wù)方面題目

四、如何利用網(wǎng)絡(luò)課程和教材提高學(xué)習(xí)效果

特色班	精品班	實(shí)驗(yàn)班	移動班	輔助教材
預(yù)習(xí)班＋基礎(chǔ)班＋強(qiáng)化班＋習(xí)題班＋沖刺班	零基礎(chǔ)班＋預(yù)習(xí)班＋基礎(chǔ)班＋強(qiáng)化班＋習(xí)題班＋沖刺班	零基礎(chǔ)班＋預(yù)習(xí)班＋基礎(chǔ)班＋強(qiáng)化班＋習(xí)題班＋沖刺班	移動精講班＋移動串講班	“夢想成真”系列叢書稅務(wù)師五冊直達(dá)

1.學(xué)習(xí)目的：在按照教材內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)、掌握基礎(chǔ)知識的基礎(chǔ)上，從考試角度出發(fā)，按照題型、出題重點(diǎn)難點(diǎn)講解考點(diǎn)、考試中的陷阱，從而達(dá)到由日常學(xué)習(xí)向應(yīng)試轉(zhuǎn)換的思路；

2.講授與學(xué)習(xí)的思路：不完全按教材章節(jié)順序?qū)W習(xí)，而是從考試內(nèi)容出發(fā)，對考試重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行講解，講解中注意本章內(nèi)容的關(guān)聯(lián)、注意各章內(nèi)容的關(guān)聯(lián)。

五、學(xué)員提問

1.除了增值稅，其他用去年資料行不行？

答：可以。老師講課時會給大家結(jié)合稅一、稅二的變化來講涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)，但是講課時，老師可以會提到教材某道例題，如果沒教材，可能有些不便，但老師會盡量把試題呈現(xiàn)出來。

2.輔導(dǎo)書的問題？

答：老師認(rèn)為每本輔導(dǎo)書都有它的精華，各有各的用途。

3.1-6章、12-14章一般考多少分值？

答：一共9章，不會超過30%，就是不會超過42分。

4.老師，現(xiàn)在要買《稅一》的書嗎？

答：如果您已經(jīng)過了《稅一》考試，老師建議就不需要購買了。

5.考試的難度？

答：考試的難度略高于2月份的難度。

6.《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》會不會考賬務(wù)處理？

答：必須考，但是相對于財務(wù)會計會簡單的多。

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