2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十四）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫(kù)進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

多選題

下列選項(xiàng)中，應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款的有（　）。

A、以外購(gòu)已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B、以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

C、以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火

D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

E、以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)D，以委托加工收回的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石才可以抵扣已納消費(fèi)稅。

此題在經(jīng)典題解126頁(yè)。

多選題

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列敘述正確的有（?。?/p>

A、以蒸餾酒或食用酒為酒基，具有相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的稅率征收消費(fèi)稅

B、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅

C、委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅

E、小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。

此題在經(jīng)典題解126頁(yè)。

多選題

關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有（　）。

A、翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅

B、金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

C、金銀首飾連同包裝物一起銷(xiāo)售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅

D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

E、用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天

【正確答案】ACDE

【答案解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不包括鍍金首飾。

此題在經(jīng)典題解128頁(yè)。

單選題

某煙絲加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年4月接受某煙廠(chǎng)委托加工煙絲，煙絲加工廠(chǎng)自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出5000元；煙絲廠(chǎng)上月留抵增值稅稅額為3400元。下列說(shuō)法正確的是（?。?。（已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格，加工費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

A、加工廠(chǎng)應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅16714.29元

B、加工廠(chǎng)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

C、加工廠(chǎng)應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

D、加工廠(chǎng)應(yīng)納增值稅6545元，應(yīng)納消費(fèi)稅17550元

【正確答案】D

【答案解析】受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+5000）×（1+5%）÷（1-30%）=58500（元）

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=58500×17%=9945（元）

本期繳納增值稅=9945-3400=6545（元）

煙絲加工廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅=58500×30%=17550（元）

此題在應(yīng)試指南145頁(yè)。

多選題

企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（?。?/p>

A、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

E、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】CD

【答案解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，出口免稅但不退稅；一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律不予退（免）稅。

此題在2018經(jīng)典題解135頁(yè)。

多選題

下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有（?。?/p>

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

C、在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

E、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

此題在2018經(jīng)典題解135頁(yè)。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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