2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（三十四）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強的考生可以使用2018年注冊稅務(wù)師教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加注冊稅務(wù)師培訓(xùn)班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務(wù)師考試歷年試題、多了解2018年稅務(wù)師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法二》科目的練習(xí)題精選，希望幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，快速備考！

多選題

下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（?。?/p>

A、企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

B、煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

C、工業(yè)企業(yè)向保險公司借入經(jīng)營性資金的利息支出

D、財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

E、人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；選項E，人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

題目在2018年應(yīng)試指南18頁。

單選題

下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（　）。

A、籌建期應(yīng)確認為企業(yè)的虧損年度

B、籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C、籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D、籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

題目在2018年應(yīng)試指南21頁。

單選題

某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（?。?/p>

A、一次性在稅前扣除

B、按奶牛壽命在稅前分期扣除

C、按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D、按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

【正確答案】C

【答案解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低按3年計提折舊。

題目在2018年應(yīng)試指南23頁。

單選題

2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于改建費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。?/p>

A、改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理

B、改建費用應(yīng)從2011年1月進行攤銷

C、改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D、改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

【正確答案】A

【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

題目在2018年應(yīng)試指南24頁。

單選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述，正確的是（　）。

A、經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于5%

B、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款之日，確認收入的實現(xiàn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房項目的預(yù)售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關(guān)部門批準經(jīng)濟適用房項目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料

D、將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資，不屬于視同銷售，不涉及企業(yè)所得稅

【正確答案】C

【答案解析】選項A，經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于3%；選項B，采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)；選項D，將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入的實現(xiàn)。

題目在2018年應(yīng)試指南34頁。

多選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述，正確的有（?。?。

A、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用

B、對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn)

D、企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當(dāng)期按規(guī)定扣除

E、企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

題目在2018年應(yīng)試指南42頁。

溫馨提醒：

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