2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十五）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫(kù)進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

多選題

某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。10月銷(xiāo)售高檔焰火，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有（?。?。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）

A、該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅焰火已納的消費(fèi)稅

B、該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C、該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

D、該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

E、當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)元

【正確答案】ACE

【答案解析】生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬(wàn)元）

此題在2018經(jīng)典題解133頁(yè)。

多選題

根據(jù)現(xiàn)行政策，下列各項(xiàng)中符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅處理規(guī)定的有（　）。

A、受托方未代收代繳的，由受托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅

B、受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1＋比例稅率）”計(jì)算

C、委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅的，不再征收消費(fèi)稅

D、委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅的，也不再征收消費(fèi)稅

E、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，受托方未代收代代繳的，由委托方補(bǔ)繳；選項(xiàng)B，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)按“（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）”計(jì)算；選項(xiàng)D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

此題在應(yīng)試指南142頁(yè)。

多選題

某金店采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金基合金項(xiàng)鏈2條，并以同一方式銷(xiāo)售包金手鏈5條。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A、金基合金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

B、金基合金項(xiàng)鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

E、金基合金項(xiàng)鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅

【正確答案】BC

【答案解析】金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金基合金項(xiàng)鏈既繳納增值稅也繳納消費(fèi)稅；包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

此題在應(yīng)試指南141頁(yè)。

多選題

根據(jù)稅法規(guī)定，回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙，不再征收消費(fèi)稅的條件有（?。?。

A、委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工時(shí)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙牌號(hào)

B、委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工時(shí)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅

D、回購(gòu)企業(yè)將回購(gòu)卷煙再銷(xiāo)售的收入與自產(chǎn)卷煙銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算

E、回購(gòu)企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的加工費(fèi)已結(jié)算

【正確答案】ABCD

【答案解析】回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：（1）回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。（3）回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷(xiāo)售的卷煙，其銷(xiāo)售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

此題在經(jīng)典題解134頁(yè)。

多選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅期限的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A、現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月

B、以1個(gè)月為納稅期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

C、以15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起5日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

E、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】DE

【答案解析】自2009年1月1日起，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

此題在經(jīng)典題解135頁(yè)。

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2017年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷(xiāo)售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷(xiāo)售額105000元；銷(xiāo)售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3100元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1170元。2017年12月，該酒廠將銷(xiāo)售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2017年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（?。┰?。

A、86240

B、82250

C、85900

D、96920

【正確答案】C

【答案解析】糧食白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物押金不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝50000×0.5＋[105000＋（4680＋9360）÷（1＋17%）]×20%＝25000＋23400＝48400（元）

啤酒每噸出廠價(jià)格大于3000元，適用稅額為250元/噸，啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×250＝37500（元）

該酒廠2017年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝48400＋37500＝85900（元）

此題在經(jīng)典題解130頁(yè)。

單選題

下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（?。?。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個(gè)體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

【正確答案】A

【答案解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、C、D，契稅、印花稅和個(gè)人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個(gè)體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個(gè)人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

此題在應(yīng)試指南161頁(yè)。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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