2017年稅務師考試練習題（02.14）

2017年稅務師考試已經拉開帷幕，考試倒計時270天。為幫助廣大考生更好地規(guī)律性學習，瀏覽重點精編信息，正保會計網校特為大家整理了稅務師考試全科習題，2017備考加油！

《稅法一》

單選題

稅法基本原則的核心是（ ）。

A、稅法公平原則

B、稅收法定原則

C、法律優(yōu)位原則

D、實質課稅原則

【正確答案】B

【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

《稅法二》

多選題

下列關于印花稅的說法中，正確的有（ ）。

A、對多貼花的憑證，不予退稅

B、印花稅應當在書立或領受時貼花

C、對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D、偽造印花稅票，由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；選項E，財產所有人將財產贈與國有企業(yè)沒有免稅的優(yōu)惠。

《財務與會計》

單選題

甲企業(yè)擬新增一投資項目，年初一次性投資500萬元，可使用年限為3年，當前市場利率為9%，每年年末能得到200萬元的收益。則該項目的凈現(xiàn)值為（ ）萬元。

A、－100.00

B、－6.26

C、6.26

D、100.00

【正確答案】C

【答案解析】本題考查凈現(xiàn)值法知識點。該項目的凈現(xiàn)值＝200/（1＋9％）＋200/（1＋9％）2＋200/（1＋9％）3－500＝6.26（萬元）

《涉稅服務相關法律》

單選題

甲將自己收藏的油畫賣給乙，乙當場付款，約定3日后取畫。當晚丙偷偷跑到甲家把該油畫偷走，后丙把該油畫賣給不知情的油畫愛好者丁。對此，下列說法正確的是（ ）。

A、該畫的所有權歸甲所有

B、該畫的所有權歸乙所有

C、該畫的所有權歸丙所有

D、該畫的所有權歸丁所有

【正確答案】A

【答案解析】本題考核物權變動公示、公信原則。《物權法》規(guī)定，動產物權的設立和轉讓，自交付時發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。本題由于甲還沒把畫交付給乙，所有權沒有變動。丙的盜竊行為是不能取得標的物的所有權的。所以選項B、C錯誤。盜竊物不適用善意取得，所以丁不能取得油畫的所有權。所以選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

單選題

2016年5月15日，某增值稅一般納稅人購入一座辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000萬元、進項稅額110萬元；在2017年4月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，2017年4月，該企業(yè)應做的會計分錄為（ ）。

A、借：固定資產 110

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 66

應交稅費——待抵扣進項稅額 44

B、借：固定資產 105.16

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 61.16

應交稅費——待抵扣進項稅額 44

C、借：固定資產 105.16

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 63.10

應交稅費——待抵扣進項稅額 42.06

D、借：固定資產 105.16

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 66

應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16

【正確答案】D

【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

不動產凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6%

不得抵扣的進項稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元）

不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

會計處理為：

借：固定資產 105.16

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）66

應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16

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