2017年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

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知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額

1、地價(jià)款：土地出讓金、轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

2、有關(guān)費(fèi)用：有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)、契稅

（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本

1、土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出

2、前期工程費(fèi)：測繪、三通一平

3、建筑安裝工程費(fèi)：出包、自營

4、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：道路、水、電、氣、通信

5、公共配套設(shè)施費(fèi)：不能有償轉(zhuǎn)讓的

6、開發(fā)間接費(fèi)用：工資、福利、水電、周轉(zhuǎn)房攤銷

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

1、跟項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

2、開發(fā)費(fèi)用不按實(shí)際發(fā)生額，而是按細(xì)則標(biāo)準(zhǔn)扣除

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅及附加：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因已納入管理費(fèi)用，因而不得在此扣除

2、其他納稅人：營業(yè)稅、城建稅及附加、印花稅

（五）其他扣除項(xiàng)目

1、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用，其他納稅人不適用（抑制炒賣地皮、房地產(chǎn)的投機(jī)行為）

2、加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

3、按縣級(jí)以上人民政府的規(guī)定在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分2種情形分別處理：

（1）代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅。實(shí)際支付的代收費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。

（2）代收費(fèi)用在房價(jià)之外單獨(dú)收取且未計(jì)入房地產(chǎn)價(jià)格的，不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除。

（六）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

1、評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率

2、能取得評(píng)估價(jià)格的，可扣除：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金

（2）按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)）

（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(fèi)（印花稅等）

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