2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（三十九）

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多選題

下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有（ ）。

A、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

B、納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)可以扣除在外購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納的稅款

C、以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

D、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

E、自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人用委托加工收回的或外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除在委托加工或外購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

題解189頁(yè)多選2題

多選題

下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說(shuō)法正確的有（ ）。

A、若企業(yè)承擔(dān)金融負(fù)債的目的是近期出售或回購(gòu)，則應(yīng)劃分為交易性金融負(fù)債

B、因交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)貸記“投資收益”科目

C、交易性金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值增加額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方

E、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融負(fù)債面值和票面利率計(jì)算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，因交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)借記“投資收益”科目；選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值增加額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“其他綜合收益”借方。

題解190頁(yè)多選9題

單選題

甲上市公司2018年1月1日發(fā)行面值為2000萬(wàn)元，期限為3年、票面利率為5％、到期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)利率為8％。則甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是（ ）萬(wàn)元。[已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938]

A、1920.00

B、1825.31

C、1845.31

D、1825.74

【正確答案】 D

【答案解析】 初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額＝（2000＋2000×5%×3）×（P/F，8％，3）＝2300×0.7938＝1825.74（萬(wàn)元）

指南248頁(yè)單選2題

單選題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2016年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條不需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2016年年末支付300萬(wàn)元，2017年年末支付400萬(wàn)元，2018年年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10％，不考慮由“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的金額，則該業(yè)務(wù)造成2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的列報(bào)額為（ ）萬(wàn)元。

A、700.00

B、351.00

C、272.73

D、611.57

【正確答案】 C

【答案解析】 該生產(chǎn)線未來(lái)付款額的折現(xiàn)額＝300÷（1＋10％）1＋400÷（1＋10％）2＋300÷（1＋10％）3＝828.7（萬(wàn)元）；2016年年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（萬(wàn)元）；2017年年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬(wàn)元）。

指南248頁(yè)單選3題

單選題

甲公司為籌建一廠房于2×08年初借入專門借款1000萬(wàn)元，年利率為9%，期限為3年，每年末付息，到期還本。工程于2×08年4月1日開工，工期兩年,8月1日因洪災(zāi)停工，直至12月1日才重新開工，當(dāng)年工程支出狀況為：4月1日支出300萬(wàn)元；6月1日支出200萬(wàn)元；7月1日支出50萬(wàn)元；12月1日支出100萬(wàn)元。甲公司將閑置資金用于基金投資，月收益率為8‰，則甲公司當(dāng)年專門借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的額度為（ ）萬(wàn)元。

A、15.9

B、52.5

C、14.1

D、38.4

【正確答案】 C

【答案解析】 （1）閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)創(chuàng)造的投資收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（萬(wàn)元）；（2）閑置資金在2×08年非工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用總額＝1000×9%×7/12＝52.5（萬(wàn)元）；（3）當(dāng)年專門借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的額度＝52.5－38.4＝14.1（萬(wàn)元）。

指南249頁(yè)單選6題

單選題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)按照交易發(fā)生日即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2018年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為8％，利息按季計(jì)提，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設(shè)2018年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（ ）萬(wàn)元人民幣。

A、－20.40

B、20.40

C、20.80

D、－20.80

【正確答案】 A

【答案解析】 第二季度本金匯兌總額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬(wàn)元）；利息的匯兌差額＝100×8％×3/12×（6.7－6.9）＋100×8％×3/12×（6.7－6.7）＝－0.4（萬(wàn)元）；第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬(wàn)元）。

指南249頁(yè)單選7題

單選題

企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（ ）。

A、雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B、雖然法院尚未判決，且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C、雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D、如果法院尚未判決，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

【正確答案】 B

【答案解析】 或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)滿足三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該業(yè)務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。對(duì)于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果損失的金額不能合理估計(jì)，則不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

指南249頁(yè)單選10題

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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