2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（四十一）

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單選題

甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬(wàn)元

B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C、確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬(wàn)元

D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

【正確答案】 A

【答案解析】 銷(xiāo)售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（80×88%）70.4

合同負(fù)債（80×12%）9.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66

合同資產(chǎn)（75×12%）9

貸：庫(kù)存商品75

經(jīng)典題解239頁(yè)單選4題

單選題

乙公司于2016年1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅。若實(shí)際利率為7.93％，則乙公司2017年度因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、52.61

B、68.47

C、69.73

D、84.33

【正確答案】 A

【答案解析】 2016年應(yīng)攤銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝800×7.93％＝63.44（萬(wàn)元）；2017年應(yīng)攤銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（800－1 000/5+63.44）×7.93％＝52.61（萬(wàn)元）。

經(jīng)典題解239頁(yè)單選3題

單選題

2017年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定該合同的履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A、80.00

B、65.52

C、56.00

D、35.00

【正確答案】 C

【答案解析】 不含稅的合同總價(jià)款＝93.6/（1＋17%）＝80（萬(wàn)元），該合同的履約進(jìn)度＝35/（35＋15）×100%＝70%，本期確認(rèn)的收入＝80×70%＝56（萬(wàn)元）。

經(jīng)典題解239頁(yè)單選6題

單選題

2017年度，某商場(chǎng)銷(xiāo)售各類(lèi)商品共取得貨款6000萬(wàn)元。同時(shí)共授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分60萬(wàn)分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為1元/分，該商場(chǎng)估計(jì)2017年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用?？蛻?hù)已購(gòu)買(mǎi)商品的單獨(dú)售價(jià)為6000萬(wàn)元，每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為1元。客戶(hù)在2017年沒(méi)有兌換上述積分。假定不考慮增值稅因素。該商場(chǎng)2017年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是（）萬(wàn)元。

A、5946.48

B、6045

C、6050

D、6060

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入總額＝6000×[6000/（6000＋60×90%）]＝5946.48（萬(wàn)元）

指南282頁(yè)單選4題

單選題

關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述不正確的是（）。

A、對(duì)于在合同開(kāi)始日即滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化

B、對(duì)于在合同開(kāi)始日不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對(duì)其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，以判斷其能否滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件

C、企業(yè)在評(píng)估其因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)是否很可能收回時(shí)，僅應(yīng)考慮客戶(hù)到期時(shí)支付的能力和意圖

D、沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則需確認(rèn)相關(guān)損益

【正確答案】 D

【答案解析】 沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論何時(shí)，均不應(yīng)確認(rèn)收入。

應(yīng)試指南282頁(yè)單選7題

單選題

甲公司是一家汽車(chē)租賃公司，主要經(jīng)營(yíng)汽車(chē)租賃和代駕等服務(wù)。2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，每天為乙公司的員工提供班車(chē)服務(wù)。合同約定，乙公司每年向甲公司支付服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×20年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為18萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以78萬(wàn)元的價(jià)格將合同期限延長(zhǎng)5年（假定該價(jià)格不反映合同變更日該5年服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），即未來(lái)六年內(nèi)每年的服務(wù)費(fèi)為16萬(wàn)元，于每年年初支付。假定不考慮增值稅因素。甲公司對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。

A、2×18年和2×19年，每年確認(rèn)收入20萬(wàn)元

B、甲公司將該合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C、2×20年確認(rèn)的收入為18萬(wàn)元

D、2×21年確認(rèn)的收入為15.6萬(wàn)元

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，合同變更日，由于新增的5年班車(chē)服務(wù)的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更時(shí)的單獨(dú)售價(jià)，因此，該合同變更不能作為單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由于在剩余合同期間需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，因此甲公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)將原合同中未履約的部分與合同變更合并為一份新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；新合同的合同期限為6年，對(duì)價(jià)＝78＋18＝96（萬(wàn)元），因此，新合同下甲公司每年確認(rèn)的收入＝96/6＝16（萬(wàn)元）；選項(xiàng)CD均不正確。

應(yīng)試指南283頁(yè)單選11題

多選題

下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。

A、籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

B、按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C、購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)

D、購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛時(shí)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅

E、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)撥付工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛時(shí)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入外購(gòu)車(chē)輛的成本中；選項(xiàng)E，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等科目。

應(yīng)試指南284頁(yè)多選3題  

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》思維導(dǎo)圖匯總

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