2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四十一）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫(kù)進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2017年11月生產(chǎn)高檔筷子1000箱，每箱售價(jià)800元；生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱售價(jià)390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，每箱售價(jià)290元；另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，每箱售價(jià)250元。本月生產(chǎn)的上述產(chǎn)品全部銷售，上述售價(jià)均為不含稅價(jià)。則該月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。（消費(fèi)稅稅率為5%）

A、16800

B、28000

C、21300

D、35000

【正確答案】 B

【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。高檔筷子、一次性竹筷均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（1500×290＋500×250）×5%＝28000（元）

此題在經(jīng)典題解263頁(yè)。

單選題

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2017年10月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入25萬(wàn)元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的修理用配件因管理不善被盜，賬面成本0.6萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得的增值稅普通發(fā)票上的金額為7.64萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、0.15

B、1.44

C、0.62

D、0.20

【正確答案】 D

【答案解析】 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的修理用配件，沒(méi)有抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅，后因管理不善被盜，也不涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)納增值稅＝（25+20）÷（1+3%）×3%－7.64÷1.17×17%＝0.20（萬(wàn)元）。

此題在經(jīng)典題解263頁(yè)。

單選題

2017年4月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣860萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為2年；2017年9月30日，該企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已提折舊100萬(wàn)元的免稅科研設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。

A、40

B、120

C、129

D、152

【正確答案】 C

【答案解析】 該設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物的原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[（1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝860×[1－6÷（2×12）] ＝645（萬(wàn)元），企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝645×20%＝129（萬(wàn)元）。

此題在經(jīng)典題解265頁(yè)。

單選題

某煙廠2017年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價(jià)12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的B型號(hào)卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每箱不含稅35000元，卷煙消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為10%，B型號(hào)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%＋150元/箱，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。

A、70300.00

B、125800.00

C、146261.82

D、129480.00

【正確答案】 C

【答案解析】 自產(chǎn)卷煙用于其他方面，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：

B型號(hào)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[2×35000×（1+10%）+2×150]÷（1－56%）×56%+2×150＝98681.82（元）

A牌卷煙每箱售價(jià)12800，卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250條，則每條售價(jià)＝12800÷250 ＝51.2（元），小于70元/條， 所以從價(jià)消費(fèi)稅稅率為36%；

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×12800×36%+10×150+98681.82＝146261.82（元）

此題在經(jīng)典題解266頁(yè)。

多選題

下列有關(guān)稅法概念和特點(diǎn)的說(shuō)法正確的有（ ）。

A、稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和

B、所謂有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國(guó)即全國(guó)人大及其常委會(huì)

C、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者

D、稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

E、從形式特征來(lái)看，稅法具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，稅法的特點(diǎn)可以概括為：（1）從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；（3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。

此題在經(jīng)典題解267頁(yè)。

多選題

紅星化妝品公司（一般納稅人）2018年2月將購(gòu)進(jìn)的（低檔）洗發(fā)水（不含稅價(jià)7萬(wàn)元）全部和自家生產(chǎn)的高檔化妝品搭配組成成套化妝品5000套，2月份對(duì)外銷售成套化妝品3000套，取得不含稅收入14萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)低檔護(hù)發(fā)素，取得不含稅收入9萬(wàn)元。關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的表述，正確的有（ ）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

A、洗發(fā)水不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不可以抵扣成套化妝品的應(yīng)納消費(fèi)稅

B、洗發(fā)水應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.28萬(wàn)元

C、護(hù)發(fā)素應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.72萬(wàn)元

D、洗發(fā)水可扣除的已納消費(fèi)稅為0.56萬(wàn)元

E、成套化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅為2.1萬(wàn)元

【正確答案】 AE

【答案解析】 洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品“高檔化妝品”的范圍，不征收消費(fèi)稅，購(gòu)進(jìn)洗發(fā)水不可以抵扣成套化妝品的應(yīng)納消費(fèi)稅。成套化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝14×15%＝2.1（萬(wàn)元）。

此題在經(jīng)典題解271頁(yè)。

多選題

下列有關(guān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的表述中，正確的有（ ）。

A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的，其組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅適用比例稅率）

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向其機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報(bào)繳納

E、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)E，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

此題在經(jīng)典題解273頁(yè)。    

溫馨提醒：

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