2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四十七）

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單選題

某外交官購置一輛市場價格30萬元的小汽車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，將其以13萬元的價格轉(zhuǎn)讓給張某。張某不享受免稅政策。若初次辦理納稅申報時確定的計稅價格是25萬元，則張某就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）萬元。

A、1.50

B、1.80

C、1.60

D、2.50

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%。

應(yīng)納稅額＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（萬元）

此題在應(yīng)試指南191頁。

單選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

B、屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額

C、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除

D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計算扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

此題在應(yīng)試指南209頁。

單選題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)

C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、交換非貨幣資產(chǎn)、抵償債務(wù)，產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于視同銷售，應(yīng)繳納土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

此題在應(yīng)試指南210頁。

單選題

下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的表述，錯誤的是（ ）。

A、營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

B、對取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入

C、對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，允許作為加計20%扣除的基數(shù)

D、取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額

【正確答案】 C

【答案解析】 對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

此題在應(yīng)試指南210頁。

單選題

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用可以據(jù)實扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的開發(fā)費用，不能提供金融機構(gòu)證明的，不得扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費用，可以扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，期間費用不得據(jù)實扣除，按《實施細則》規(guī)定的計算方法扣除；選項B，不能提供金融機構(gòu)證明的，按（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)扣除；選項C，土地閑置費不得扣除。

此題在應(yīng)試指南210頁。

單選題

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（ ）。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限

B、以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C、因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案

D、納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案

【正確答案】 C

【答案解析】 以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限；以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅；因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

此題在應(yīng)試指南211頁。

多選題

下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

A、房地產(chǎn)評估增值

B、個人之間交換自有居住用房

C、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項C，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

此題在應(yīng)試指南211頁。        

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師《稅法一》思維導(dǎo)圖匯總

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