2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：主觀題

為了幫助廣大學(xué)員備稅務(wù)師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題，希望對考生有所幫助，祝考生備考順利！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

31【簡答題】

某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增值稅工程總價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預(yù)收款220萬元；2019年3月31日完工30％，收到工程款110萬，原有的220萬預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款；2019年9月工程完工，收到工程款660萬，被建設(shè)方扣留10％質(zhì)保金110萬。2020年9月收到110萬質(zhì)保金。

請做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

2019年1月收到預(yù)收款220萬元

借：銀行存款 220萬

　　貸：預(yù)收帳款 220萬

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅 4萬

　　貸：銀行存款 4萬

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

【參考解析】無

問題2

2019年3月31日完工30％，收到工程款110萬，原有的220萬預(yù)收款轉(zhuǎn)為工程款

借：銀行存款 110

　　預(yù)收賬款 220

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算） 300

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題3

2019年9月工程完工，收到工程款660萬，被建設(shè)方扣留10％質(zhì)保金110萬--關(guān)鍵點：稅率調(diào)整為9％

借：銀行存款 660

　　應(yīng)收賬款 110

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 706.42

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 54.50

　　　　應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額 9.08

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題4

2020年9月收到110萬質(zhì)保金

借：銀行存款 110萬

　　貸：應(yīng)收賬款 110萬

借：應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額 9.08萬

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9.08萬

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

32【簡答題】

（2018）某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立，2020年2月召開股東大會形成決議，將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉(zhuǎn)增股本，并于2020年2月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-2個小題。

問題1

向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行扣繳義務(wù)？

向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責(zé)任公司無須履行扣繳義務(wù)；

向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責(zé)任公司應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"計算并履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】長期股權(quán)投資的稅務(wù)處理

【參考解析】無

問題2

在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？

用稅后利潤向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司無須繳納企業(yè)所得稅，對于轉(zhuǎn)增股本部分應(yīng)該按照增加的實收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬分之五，2018年5月1日之后減半征收。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】長期股權(quán)投資的稅務(wù)處理

33【簡答題】

個體工商戶劉某從事食品經(jīng)營。2020年2月，劉某以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報，但劉某逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。劉某在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽劉某申辯，直接扣押其價值1500元的一批服裝?？垩汉髣⒛橙晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-2個小題。

問題1

問題一：根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理劉某的行為？

（1）對于劉某未按期辦理納稅申報，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令其限期申報，并可以處以2000元以下處罰。

（2）對于劉某在限期內(nèi)未申報逾期仍不申報，稅務(wù)所有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納；對于劉某逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)所可以按規(guī)定程序采取稅務(wù)強制執(zhí)行措施。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】稅款征收的措施

【參考解析】無

問題2

問題二：分析稅務(wù)所的執(zhí)法行為有何不妥之處。

稅務(wù)所執(zhí)法不妥之處如下：

（1）實施稅收強制執(zhí)行措施時，未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；（2）所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應(yīng)當(dāng)遵循拍賣優(yōu)先的原則；（3）采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，其扣押金額不符合規(guī)定；（4）納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽其申訴，做法不當(dāng)。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】稅款征收的措施

34【簡答題】

某企業(yè)2020年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：

（1）與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。

（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。

（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。

（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個小題。

問題1

請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。

（1）不繳納印花稅。

（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目。

（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為40萬元，對于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花；適用"加工承攬合同"稅目。

（4）不繳納印花稅。

（5）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用"購銷合同"稅目。

（6）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為5000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用"借款合同"稅目。按實際借款金額另行簽訂借款合同還需按實際金額再行貼花。

（7）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為500萬元；適用"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】印花稅的納稅審核

【參考解析】無

35【簡答題】

中國電信股份有限公司隸屬于中國電信集團公司，屬于增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

（1）收取當(dāng)月的固定電話通話費用800萬元。

（2）公司常年開展預(yù)存話費獎勵積分的活動，預(yù)存1元話費，獎勵積分1分，每100積分可兌換1元話費，另外也可以根據(jù)積分情況兌換不同禮品。當(dāng)月合計收到預(yù)存話費1500萬元。

（3）本月及以前月份預(yù)存手機話費的實際通話及服務(wù)費用本月發(fā)生額為1200萬元。其中通話費用1000萬元；短信、彩信等增值電信服務(wù)費200萬元。

（4）本月客戶用積分兌換的通話服務(wù)金額為50萬元。

（5）公司通過手機短信公益特服號為中國紅十字基金會接受捐款服務(wù)，收到全部捐款600萬元，按協(xié)議公司將594萬元的捐款支付給中國紅十字基金會。

其他相關(guān)資料：上述金額均為含稅價。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

分析計算電信公司收取的固定電話通話費用應(yīng)納增值稅銷項稅額。

收取當(dāng)月固定電話的通話費用屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)收入，按9%的增值稅稅率計算繳納增值稅。

增值稅銷項稅額＝8000000÷（1+9%）×9%＝660550.46（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算

【參考解析】無

問題2

預(yù)存話費是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納增值稅銷項稅額。

雖然收到預(yù)存話費，但尚未提供應(yīng)稅服務(wù)，因此沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，無需繳納增值稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算

問題3

分析計算預(yù)存話費實際使用時應(yīng)納的增值稅銷項稅額。

本月實際發(fā)生的手機預(yù)存話費收入，區(qū)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，按各自適用的稅率計算增值稅。

增值稅銷項稅額＝10000000÷（1+9%）×9%＋2000000÷（1+6%）×6%＝938895.62（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算

問題4

積分兌換通話服務(wù)是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納增值稅銷項稅額。

以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算

問題5

分析計算公司通過手機短信公益特服號為中國紅十字基金會接受捐款服務(wù)是否需要繳納增值稅？請說明理由。如需要，請計算其應(yīng)納增值稅銷項稅額。

中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

增值稅銷項稅額＝（6000000－5940000）÷（1+6%）×6%＝3396.23（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算

36【綜合分析題】

稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2020年3月的賬務(wù)處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確？如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

該企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品獎勵給優(yōu)秀的員工，該批化妝品的成本為100000元，同期對外不含稅銷售價格為150000元，當(dāng)月企業(yè)的會計處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬 119500

　　貸：庫存商品 100000

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 19500

資料（1）該企業(yè)所做的會計處理不正確。自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于獎勵給職工，會計上應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅和消費稅。

調(diào)賬分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬 50000

　　主營業(yè)務(wù)成本 100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

借：稅金及附加 22500

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 22500

【提示】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目（綜合）

問題2

該企業(yè)2019年4月曾收取高檔化妝品出租的包裝物押金22600元。購銷雙方約定，2020年3月歸還包裝物并退還押金，但購貨方3月逾期未歸還包裝物，化妝品廠沒收此押金。

企業(yè)的會計處理為：

借：其他應(yīng)付款 22600

　　貸：營業(yè)外收入 22600

資料（2）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

高檔化妝品出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。調(diào)賬分錄如下：

借：營業(yè)外收入 22600

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

借：稅金及附加 3000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 3000

【提示】出租、出借的包裝物收取的押金，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目；待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記"其他應(yīng)付款"，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目。出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金應(yīng)繳納增值稅和消費稅。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目（綜合）

問題3

委托其他加工廠加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本170000元，增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為不含稅金額50000元，增值稅額6500元。受托方無同類型化妝品銷售，已代收代繳消費稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品。企業(yè)的會計分錄如下：

借：委托加工物資 50000

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6500

　　貸：銀行存款 56500

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 38823.53

　　貸：銀行存款 38823.53

資料（3）該企業(yè)所做的會計處理正確。

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)，負(fù)擔(dān)的消費稅計入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目的借方。

委托加工應(yīng)代收代繳的消費稅＝（170000＋50000）÷（1－15％）×15％＝38823.53（元）。

【提示】實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）；實行復(fù)合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目（綜合）

問題4

補繳了2019年所得稅匯算清繳應(yīng)補繳的所得稅20000元，該企業(yè)2019年已結(jié)賬，企業(yè)會計處理為：

借：所得稅費用 20000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 20000

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 20000

　　貸：銀行存款 20000

資料（4）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

補繳的所得稅應(yīng)調(diào)整2019年的損益，用"以前年度損益調(diào)整"科目。調(diào)賬分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 20000

　　貸：所得稅費用 20000

借：利潤分配--未分配利潤 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20000

【提示】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)?quot;本年利潤"進行調(diào)整，而應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"進行調(diào)整。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目（綜合）

問題5

該企業(yè)2019年10月采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項計入到預(yù)收賬款中。2020年3月將高檔化妝品發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。

資料（5）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

對采取預(yù)收貨款方式銷售的高檔化妝品，應(yīng)于發(fā)出商品時繳納增值稅、消費稅。

因此，該企業(yè)3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額＝

113000÷（1+13％）×13％＝13000（元）

該企業(yè)3月應(yīng)納消費稅＝

113000÷（1+13％）×15％＝15000（元）

調(diào)賬：企業(yè)在商品發(fā)出時，應(yīng)將預(yù)收的銷售款從"預(yù)收賬款"賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：預(yù)收賬款 113000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000

將應(yīng)繳納的消費稅款作如下賬務(wù)處理：

借：稅金及附加 15000

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 15000

【提示】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目（綜合）

問題6

采購一批生產(chǎn)化妝品的原材料，已驗收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額120000元，增值稅額15600元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計分錄如下：

借：原材料 135600

　　貸：應(yīng)付賬款 135600

資料（6）該企業(yè)所做的會計處理不正確。

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

調(diào)賬分錄如下：

借：應(yīng)付賬款 15600

　　貸：原材料 15600

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目（綜合）

37【綜合分析題】

北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務(wù)為：生產(chǎn)各類高低檔手表，以及代理銷售各類時尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2019年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）從國外進口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬元；真力手表60只，向境外支付貨款180萬元。上述手表報關(guān)進口前共支付運費5萬元，保險費10萬元。報送進口后，支付不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）從國內(nèi)供應(yīng)商處采購原材料，共支付價稅合計金額為348萬元，取得增值稅專用發(fā)票。支付不含稅運輸費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）采取預(yù)收貨款方式向國內(nèi)其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷售單價為11000元/只；銷售低檔手表5000只，不含稅銷售單價為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。

（4）公司直營手表專賣店（非獨立核算）8月份銷售進口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬元，銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬元。另外，店面維修部門取得手表維修收入（含稅）80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進行售后維修發(fā)生的。

（5）公司作為歐米公司中國區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進口的歐米新手表零售價格為28000元/只，老款手表可作價8000元/只抵頂價款，實際收取價款20000元/只。8月份采取該方式共銷售新款手表30只。

（6）公司接受VIP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費30000元，手表零配件費20000元。手表所用的鉆石和鉑金的成本為200000元，由客戶王某自行提供，公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計圖紙完成手表的制作。2019年8月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對方支付相關(guān)費用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。（上述金額均為不含稅價款）

（7）公司與卡寶公司簽訂合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2019年公司年會生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只，約定含稅銷售單價為11500元/只，公司另外共收取包裝制作費10000元；生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價為800元/只，無需提供包裝。全部手表于2019年8月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。

（8）公司銷售自己使用過十年的進口小汽車1輛，公司采用簡易計稅辦法計稅，開具增值稅普通發(fā)票取得銷售收入33.28萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無留抵稅額。高檔手表的消費稅稅率為20%，高檔手表的成本利潤率為20%，手表關(guān)稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-11個小題。

問題1

計算亨利公司進口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

亨利公司進口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計算：

關(guān)稅完稅價格＝（150＋180＋5＋10）×10000＝3450000（元）

進口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝3450000×20%＝690000（元）

進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅組成計稅價格＝（3450000＋690000）/（1－20%）＝5175000（元）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅＝5175000×20%＝1035000（元）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅＝5175000×13%＝672750（元）

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計＝690000＋1035000＋672750＝2397750（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題2

計算亨利公司采用預(yù)收款方式銷售手表應(yīng)納的增值稅銷項稅和消費稅。

亨利公司采用預(yù)收款方式銷售手表稅金計算：

增值稅銷項稅額＝（150×11000＋5000×600）×13%＝604500（元）

應(yīng)納消費稅＝150×11000×20%＝330000（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題3

計算亨利公司直營手表專賣店的增值稅銷項稅額和消費稅。

亨利公司直營手表專賣店的業(yè)務(wù)稅金計算：

增值稅銷項稅額＝（150＋250＋8）÷（1＋13%）×13%×10000＝469380.53（元）

銷售進口高檔手表因為在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，所以應(yīng)納消費稅為0。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題4

計算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和消費稅。

亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)稅金計算：

增值稅銷項稅額＝28000×30÷（1＋13%）×13%＝96637.17（元）

銷售進口高檔手表因為在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費稅，所以應(yīng)納消費稅為0。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題5

計算亨利公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費，以及業(yè)務(wù)中公司開票操作存在的問題。

①受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費計算：

應(yīng)代收代繳的消費稅＝（200000＋30000＋20000）÷（1－20%）×20%＝62500（元）

應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加＝62500×（7%＋3%＋2%）＝7500（元）

應(yīng)代收代繳稅費合計＝62500＋7500＝70000（元）

②亨利公司向消費者個人開具增值稅專用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題6

計算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和消費稅。

亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)稅金計算：

增值稅銷項稅額＝（11500×20＋10000＋800×380）÷（1＋13%）×13%＝62584.07（元）

紀(jì)念版手表不含稅銷售單價＝11500÷（1＋13%）＋10000÷（1＋13%）÷20＝10619.47（元）

應(yīng)納消費稅＝（11500×20＋10000）÷（1＋13%）×20%＝42477.88（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題7

針對業(yè)務(wù)（7），作為稅務(wù)師請從稅負(fù)降低的角度對亨利公司銷售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。（無需計算金額）。

亨利公司將紀(jì)念款手表定價為含稅銷售單價為11500元/只，公司另外收取包裝制作費10000元，折合不含稅價為10619.47元，由于銷售不含稅價高于10000元，為消費稅應(yīng)稅消費品高檔手表的稅目，需征收20%的消費稅。公司可以在簽訂合同時，不收取或少收取包裝制作費，或者降低紀(jì)念款手表的定價，使得手表不含稅單價降低至10000元/只以下，那么就不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。這樣公司可以少納消費稅42477.88元，稅負(fù)降低。

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題8

計算亨利公司銷售自己使用過年的小汽車應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)納增值稅＝33.28×10000÷（1＋3%）×2%＝6462.14（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題9

計算亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅。

亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅計算：

委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額＝（30000＋20000）×13%＝6500（元）

業(yè)務(wù)1運費可抵扣的增值稅進項稅額＝10000×9%＝900（元）

業(yè)務(wù)2增值稅進項稅額＝[348÷（1＋13%）×13%＋4×9%]×10000＝403953.98（元）

8月份增值稅銷項稅額合計＝604500＋469380.53＋96637.17＋6500＋62584.07＝1239601.77（元）

8月份增值稅進項稅額合計＝672750＋900＋403953.98＝1077603.98（元）

8月份應(yīng)納增值稅＝1239601.77－1077603.98＋6462.14＝168459.93（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題10

計算亨利公司8月份應(yīng)納的消費稅。（不含進口和代收代繳部分）

應(yīng)納消費稅合計＝330000＋42477.88＝372477.88（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

問題11

計算亨利公司8月份應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。（不含代收代繳部分）

應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加＝（168459.93＋372477.88）×（7%＋3%＋2%）＝64912.54（元）

【參考答案】如上收起解析

【考查知識點】流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（綜合）

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