問(wèn)答：2020稅務(wù)師《稅法一》備考速記

備考2020年稅務(wù)師，學(xué)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)很容易忘記，但不怕，時(shí)時(shí)復(fù)習(xí)記憶更牢固，溫故而知新。網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行記憶。以下為《稅法一》科目的快速問(wèn)答：

1、消費(fèi)稅中哪些項(xiàng)目采用最高售價(jià)計(jì)算納稅？

納稅人用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料）、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分？

生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售，不論銷(xiāo)售給誰(shuí)，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

【提示】消費(fèi)稅中所謂的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)是指生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。

零售環(huán)節(jié)是指由面對(duì)最終消費(fèi)者的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，不論是誰(shuí)在銷(xiāo)售，只要是面對(duì)最終消費(fèi)者，都屬于零售環(huán)節(jié)。

這兩個(gè)環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對(duì)最終消費(fèi)者銷(xiāo)售時(shí)，同時(shí)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時(shí)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費(fèi)稅。

3、酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金如何計(jì)算消費(fèi)稅？

對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

啤酒、黃酒包裝物押金不需要計(jì)算消費(fèi)稅，因?yàn)槠【啤ⅫS酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。

4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品是否要繳納消費(fèi)稅？

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。

5、15類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品各采用哪種稅率形式？

卷煙和白酒采用定額稅率與比例稅率相結(jié)合（復(fù)合計(jì)稅）的征收方式。

啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。

其他的應(yīng)稅消費(fèi)品均采用比例稅率征收消費(fèi)稅。

6、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷(xiāo)售要繳納消費(fèi)稅么？

委托方以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，屬于直接銷(xiāo)售，不再繳納消費(fèi)稅；

委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。“

7、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙要繳納消費(fèi)稅么？

從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售卷煙給其他從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，屬于納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙，不屬于卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給零售單位和個(gè)人，應(yīng)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

8、消費(fèi)稅和增值稅在抵扣稅款方面有何區(qū)別？

增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，也就是只要購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性全部抵扣。

消費(fèi)稅采用領(lǐng)用扣稅法，也就是購(gòu)進(jìn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)其他的應(yīng)稅消費(fèi)品，可以按照領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅。“

9、金銀首飾和珠寶玉石在納稅環(huán)節(jié)有什么不同？

金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，稅率為5％；而珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，稅率為10％。

10、超豪華小汽車(chē)范圍是什么？在哪個(gè)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅？

“超豪華小汽車(chē)”征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)。對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10％。

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