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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：春分 2021/02/06 15:31:46　字體：大 小

2021年稅務(wù)師大綱、教材沒(méi)發(fā)布，學(xué)了不考浪費(fèi)？跟你講，不是這樣的，有一些知識(shí)點(diǎn)即使經(jīng)歷32變，也仍然會(huì)考，比如：增值稅

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念


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（1）按銷(xiāo)售額征稅——假設(shè)稅率9％

四個(gè)環(huán)節(jié)（分工合作）10×9%+60×9%+75×9%+100×9%=22.05
大而全、小而全100×9% =9
存在問(wèn)題重復(fù)征稅，不利于行業(yè)分工合作

（2）按照增值額征稅

2

（2）按照增值額征稅——假設(shè)稅率13％

四個(gè)環(huán)節(jié)（分工合作）10×13%+50×13%+15×13%+25×13%=13
大而全、小而全100×13% =13
優(yōu)點(diǎn)避免重復(fù)征稅，有利于行業(yè)分工合作

增值稅的概念及計(jì)算

增值稅是以法定增值額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。

增值額：在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和交易過(guò)程中新增加的價(jià)值。

【案例分析】某企業(yè)本期銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，本期外購(gòu)商品與勞務(wù)的價(jià)值為60萬(wàn)元，假設(shè)增值稅稅率為13％，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

計(jì)算方法——扣額法與扣稅法

扣額法增值額=100-60=40萬(wàn)
應(yīng)納增值稅＝40×13%＝5.2（萬(wàn)元）
扣稅法應(yīng)納增值稅＝（100-60）×13%
=100×13%-60×13%

影響：有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額才允許抵扣；

例如：

（1）非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

（2）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

（3）視同銷(xiāo)售所涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

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奚衛(wèi)華老師講解：

老師簡(jiǎn)介：

奚衛(wèi)華 教授，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)碩士生導(dǎo)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，“夢(mèng)想成真”系列叢書(shū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法應(yīng)試指南》、稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南》主編。

專(zhuān)業(yè)、認(rèn)真、專(zhuān)注是奚老師的代名詞，她實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，大膽突破章節(jié)授課的局限，將教材重點(diǎn)章節(jié)串聯(lián)，對(duì)知識(shí)點(diǎn)剖析透徹，條理清晰，讓學(xué)員學(xué)會(huì)拓展記憶、舉一反三，系統(tǒng)把握知識(shí)體系；奚老師講課“霸氣十足”，用略微沙啞并帶有磁性的嗓音帶我們?nèi)ヮI(lǐng)悟稅法的迷人魅力。

主講：2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效實(shí)驗(yàn)班 | 無(wú)憂(yōu)直達(dá)班

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