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2022稅務(wù)師萬人?？肌抖惙ǘ芬荒Ｔ囶}及答案解析

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（　）。

A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

2.市區(qū)某公司2021年自有生產(chǎn)用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知適用的房產(chǎn)稅稅率為1.2％，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。該公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（　）萬元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48

【正確答案】C

【答案解析】折舊不能在原值中扣除。該公司2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5000×（1－30％）×1.2％＝42（萬元）。

3.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標準，可適用于非獨立個人勞務(wù)所得的是（?。?。

A.所得支付者標準

B.勞務(wù)發(fā)生地標準

C.常設(shè)機構(gòu)標準

D.固定基地標準

【正確答案】A

【答案解析】非獨立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標準：（1）停留期間標準；（2）所得支付者標準。

4.某外國公司實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機構(gòu)、場所，2021年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本為80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元，以上金額均不含增值稅。則該外國公司2021年應(yīng)當向我國繳納的企業(yè)所得稅為（　）萬元。

A.350

B.310

C.50

D.250

【正確答案】B

【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（200＋300）×10%＋[3000－（1000－600）]×10%＝310（萬元）

5.車船稅的扣繳義務(wù)人是（?。?。

A.國家稅務(wù)總局

B.主管稅務(wù)機關(guān)

C.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)

D.購買車船的消費者

【正確答案】C

【答案解析】選項C，從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。選項 D，實際承擔車船稅的納稅人是購置并自用車船的人。