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2023稅務師《稅法一》易錯題分析:包裝物押金征收消費稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2023/06/19 09:42:40 字體:

每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學員通過練習,對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握,因為基礎是學好一門課程的關鍵,希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習,對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年06月12日到2023年06月18日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

練習時間:2022-06-18做題次數(shù):232 準確率:9.37%

1、某酒廠為增值稅一般納稅人,2023年5月銷售糧食白酒4噸,取得不含稅收入400000元,包裝物押金23400元(單獨記賬核算),同時貨物由該酒廠負責運輸,收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅是( )元。

A、84000

B、88000

C、88141.59

D、96631.86

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅,銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用并入銷售額征稅。

酒廠應納消費稅=【400000+(23400+47970)÷(1+13%)】×20%+4×2000×0.5=96631.86(元)。

【點評】本題考核“包裝物押金征收消費稅”知識點。銷售貨物時包裝物計稅規(guī)則

隨同銷售 無論包裝是否單獨計價,也不論在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅
收取租金 一律作為價外費用計稅
收取押金 一般規(guī)則:收取× 逾期(或超1年)√
特殊規(guī)則:收取√ 逾期(或超1年)×

【提示1】包裝物押金的增值稅與消費稅處理規(guī)

包裝物押金類型 增值稅 消費稅
啤酒、黃酒以外酒類 特殊規(guī)則 特殊規(guī)則
其他貨物 一般規(guī)則 一般規(guī)則
啤酒、黃酒、成品油 一般規(guī)則 無關

【提示2】啤酒類別判定

甲類啤酒:每噸出廠價不含增≥3000元

乙類啤酒:每噸出廠價不含增<3000元

此處的出廠價,含包裝物及包裝物押金,但不包括供重復使用的塑料周轉箱押金。

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