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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：小規(guī)模納稅人管理
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練習(xí)時(shí)間：2022-07-02做題次數(shù)：307 準(zhǔn)確率：21.83％
1、下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（?。?/p>
A、經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會(huì)計(jì)核算健全的單位
B、非企業(yè)性單位
C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶
E、自然人
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會(huì)計(jì)核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項(xiàng)E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“小規(guī)模納稅人管理”知識(shí)點(diǎn)。
納稅人分類
| 分類管理 | 一般納稅人計(jì)稅：一般計(jì)稅方法＋簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 小規(guī)模納稅人計(jì)稅：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |
| 分類依據(jù) | 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。 年應(yīng)稅銷售額：連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。 【提示1】納稅申報(bào)銷售額：包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。 【提示2】稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 【提示3】銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。 【提示4】納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。 【提示5】年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人資格登記。 |
| 不登記情況 | （1）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅。 （2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 |
| 身份變化 | （1）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。 會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。 （2）除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 |
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