2023稅務師《稅法一》易錯題：加計抵減政策

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/10/23 09:53:17　字體：大小

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練習時間：2022-10-19做題次數：1087 準確率：21.18％

1、下列各項中符合增值稅加計抵減政策規(guī)定的有（　）。

A、2019年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應納稅額

B、生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30％的納稅人

C、2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起6個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策

D、納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定

E、納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，自2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％，抵減應納稅額；自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，抵減應納稅額。選項B，所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人；選項C，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

【點評】本題考查的是增值稅加計抵減政策的內容。

加計抵減政策

時間	加計比例
時間	生產性服務業(yè)	生活性服務業(yè)
2019.4.1－2019.9.30	加計10%	加計10%
2019.10.1－2022.12.31	加計10%	加計15%
2023.1.1－2023.12.31	加計5%	加計10%

【提示1】生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。

生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。

【提示2】銷售額比重計算方法：

2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

【提示3】經批準實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構，在判斷是否適用加計抵減政策時，以總機構本級及其分支機構的合計銷售額計算四項服務銷售額占比。如果符合加計抵減政策的適用標準，則匯總納稅范圍內的總機構及其分支機構均可適用加計抵減政策。否則總機構及其分支機構均無法適用。

【提示4】納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。

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