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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：不能直接按審查金額調整利潤的賬務調整方法
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年11月13日到2023年11月19日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-11-18 做題次數：497 準確率： 6.03％
1、稅務師在2023年7月對某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2023年4月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：
借：生產成本 30000
貸：原材料 30000
設備已經修理完工投入生產。該企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。按照“比例分攤法”在調賬處理時涉及的調整科目有（?。?。（企業(yè)按年結轉損益）
A、原材料
B、生產成本
C、庫存商品
D、管理費用
E、本年利潤
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調整，管理費用、生產成本、庫存商品、主營業(yè)務成本都受到影響。 拓展：企業(yè)如按月結轉損益，則以前月份的損益類科目已轉入“本年利潤”，正確答案為B、C、E.
【點評】不能直接按審查出的錯誤數額調整利潤情況的賬務調整。
第1步：計算分攤率。
分攤率＝審查出的錯誤額/（期末材料結存成本＋期末在產品結存成本＋期末產成品結存成本＋本期銷售產品成本）。
第2步：計算分攤額。
期末材料應分攤的數額＝期末材料成本×分攤率；
期末在產品應分攤的數額＝期末在產品成本×分攤率；
期末產成品應分攤的數額＝期末產成品成本×分攤率；
本期銷售產品應分攤的數額＝本期銷售產品成本×分攤率。
第3步：調整有關賬戶。
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