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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：征收率優(yōu)惠規(guī)定
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練習(xí)時(shí)間：2022-11-15做題次數(shù)：916準(zhǔn)確率：29.85％
1、（2022年）某商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人，專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng)，2023年3月銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額32萬(wàn)，該批車(chē)輛原含稅收購(gòu)價(jià)26萬(wàn)。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額3萬(wàn)，本車(chē)輛系2016年6月購(gòu)置，上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。（不考慮小規(guī)模納稅人1％減征政策）
A、0.17
B、0.98
C、0.67
D、0.22
查看答案解析
【答案】
D【解析】
當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝32÷（1＋0.5％）×0.5％＋3÷（1＋3％）×2％＝0.22（萬(wàn)元）。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是征收率優(yōu)惠規(guī)定。
征收率優(yōu)惠規(guī)定
| 類(lèi)別 | 征收率 | 稅額計(jì)算及適用范圍 |
| 一般優(yōu)惠 | 3%減按2% | 應(yīng)納稅額＝含稅收入÷（1＋3%）×2% （1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) （2）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn) （3）小規(guī)模納稅人或一般納稅人銷(xiāo)售舊貨 |
| 5%減按1.5% | 應(yīng)納稅額＝含稅收入÷（1＋5%）×1.5% 個(gè)人出租住房 | |
| 臨時(shí)優(yōu)惠 | 減按1% | 應(yīng)納增值稅＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋1%）×1% （1）自2020年3月1日至2021年3月31日，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。 （2）自2021年4月1日至2022年3月31日，不再區(qū)分湖北省和湖北省以外地區(qū)：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。 （3）自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入，減按1%征收增值稅。 |
| 免征 | 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。 | |
| 減按0.5% | 應(yīng)納增值稅＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋0.5%）×0.5% 自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)減按0.5%征收率征收增值稅。 |
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