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每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2023年11月20日到2023年11月26日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習(xí)時間:2023-11-24做題次數(shù):203準(zhǔn)確率:6.55%
1、下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理,說法正確的有( )。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股,限售股的所有權(quán)屬于企業(yè)的,應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股,限售股的所有權(quán)屬于個人的,應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅
C、依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股
D、企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓,企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅
E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅
選項AB,企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股,不論限售股的所有權(quán)是否屬于企業(yè),均應(yīng)作為納稅義務(wù)人,依法繳納企業(yè)所得稅。
【點評】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅的相關(guān)規(guī)定。關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股要注意:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題:
①轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入作為應(yīng)稅收入計算納稅。
計算公式為:轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費。
企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的,主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
②依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。
企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題:
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人(以下簡稱受讓方)的處理規(guī)定:
①企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。
②企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方,但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的,企業(yè)實際減持該限售股取得的收入,依照規(guī)定納稅后,其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,受讓方不再納稅。
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