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2014注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：一般納稅人會(huì)計(jì)處理
為助力備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們特分享了經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
一般納稅人的會(huì)計(jì)處理
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
（1）企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付或者應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按照實(shí)際支付或者應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
（2）對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按照規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。
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