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2014注冊稅務師《稅務代理實務》練習題：遞延所得稅費用核算
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
2012年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、增加遞延所得稅負債25萬元
D、增加遞延所得稅負債100萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）
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