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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：企業(yè)所得稅
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2012年發(fā)生如下支出：購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)40萬(wàn)元，以貨幣形式對(duì)外公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納滯納金30萬(wàn)元。同時(shí)，該代表機(jī)構(gòu)本年獲得收入150萬(wàn)元，其中利息收入50萬(wàn)元，收入不能準(zhǔn)確核算。該代表機(jī)構(gòu)按核定方式應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（核定利潤(rùn)率為15%）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
【正確答案】B
【答案解析】該外國(guó)常駐代表機(jī)構(gòu)收入不能準(zhǔn)確核算，應(yīng)按照經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。
其經(jīng)費(fèi)支出額=100＋40=140（萬(wàn)元）
收入額=140÷（1－15%－5%）=175（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=175×15%×25%=6.56（萬(wàn)元）
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