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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：小規(guī)模納稅人應納稅額
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核
知識點十三：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算與賬務處理
（一）應納稅額的計算
應納稅額=銷售額×征收率
征收率：3%
注意
1.銷售額為不含稅銷售額、含價外費用的銷售額
銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）
2.一般情況下小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；但是購進稅控收款機可以抵扣進項稅額；自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
3.銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨=含稅銷售額÷（1＋3%）×2%
（二）賬務處理
借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等
應交稅費——應交增值稅（沒有專欄）
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