稅務(wù)師試題2018年財務(wù)與會計試題和答案解析

要想成功通過稅務(wù)師考試，必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務(wù)師試題必不可少。通過做稅務(wù)師試題，我們能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運(yùn)用，考試時就會更得心應(yīng)手。這里是2018稅務(wù)師試題《財務(wù)與會計》試題和答案解析，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號--借款費(fèi)用》規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（　）。

A.專門借款的溢折價攤銷

B.一般借款的利息

C.專門借款的利息

D.外幣專門借款匯兌差額

【正確答案】B

【答案解析】一般借款，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是（?。?/p>

A.預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

B.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債

C.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

D.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負(fù)債進(jìn)行重分類

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債；選項(xiàng)B，是以固定換固定，屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)D，企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類。

3.2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（　）。

A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

【正確答案】C

【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價值＝1000＋4＝1004（萬元），與計稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)AD錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝96×25％＝24（萬元），選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)C正確。

4.長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（?。┤f元。

A.93

B.72

C.160

D.312

【正確答案】B

【答案解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20％－5000×（1+20％）×8％×60％＝72（萬元）

5.下列關(guān)于會計政策變更的表述中正確的是（?。?/p>

A.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化

B.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調(diào)整法

C.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

D.企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)不屬于會計政策

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，確定累積影響數(shù)時，需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B，法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則等要求變更的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則要求改變會計政策的同時，也規(guī)定了會計政策變更會計處理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則要求改變會計政策的同時，沒有規(guī)定會計政策變更會計處理方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。選項(xiàng)D，會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

6.采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（?。?/p>

A.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤大于每股收益無差別點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿較大的籌資方案

C.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低

D.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤

【正確答案】C

【答案解析】每股收益無差別點(diǎn)法是通過計算各備選籌資方案的每股收益無差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采用債權(quán)或股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無關(guān)。

7.下列交易或事項(xiàng)，不通過"管理費(fèi)用"科目核算的是（?。?/p>

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.存貨盤盈

C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

D.排污費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入"營業(yè)外支出"科目。

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入（　）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

D.管理費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本，借記"委托加工物資"科目，貸記"應(yīng)付賬款""銀行存款"等科目。

9.長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影響金額為（?。┤f元。 [（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722]

A.8098.8

B.71901.2

C.80000.0

D.0

【正確答案】A

【答案解析】負(fù)債成分的公允價值＝800×100×5％×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元），權(quán)益成分的公允價值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發(fā)行時影響所有者權(quán)益的金額為8098.8萬元。

借：銀行存款　 80000

　　應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　8098.8

　　貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　 80000

　　　　其他權(quán)益工具　 8098.8

10.2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，長江公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%。1月未發(fā)生退貨。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，則長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（　）萬元。

A.264

B.270

C.6

D.300

【正確答案】B

【答案解析】1月應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬元）。

借：應(yīng)收賬款　 （3×100）300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 [3×100×（1－12%）]264

　　　　預(yù)計負(fù)債--應(yīng)付退貨款 ?。?×100×12%）36

借：主營業(yè)務(wù)成本　 [3×80×（1－12%）] 211.2

　　應(yīng)收退貨成本　（3×80×12%）28.8

　　貸：庫存商品 ?。?×80）240

1月31日，再對退貨率進(jìn)行重新估計：

借：預(yù)計負(fù)債--應(yīng)付退貨款　[3×100×（12%－10%）]6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　6

借：主營業(yè)務(wù)成本　4.8

　　貸：應(yīng)收退貨成本　 [3×80×（12%－10%）]4.8

11.2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認(rèn)為長江公司侵犯公司知識產(chǎn)權(quán)，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進(jìn)行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額是（?。┤f元。

A.15

B.30

C.50

D.0

【正確答案】C

【答案解析】或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。

12.下列交易或事項(xiàng)，不通過"其他應(yīng)付款"科目核算的是（?。?。

A.預(yù)付租入包裝物的租金

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金

C.存出保證金

D.應(yīng)付短期租入的固定資產(chǎn)租金

【正確答案】C

【答案解析】其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付租入包裝物租金（含預(yù)付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)。選項(xiàng)C，通過"其他應(yīng)收款"核算。

13.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，錯誤的是（?。?/p>

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本

B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益

【正確答案】A

【答案解析】研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益，不會出現(xiàn)符合資本化條件的情形。

14.長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元。單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（　）公斤。

A.4313

B.8600

C.5314

D.7000

【正確答案】A

【答案解析】最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×150000×93/1.5） 1/2≈4313（公斤）。

15.長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定長江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（　）。

A.借：管理費(fèi)用 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000

B.借：營業(yè)外支出 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000

C.借：利潤分配 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000

D.借：本年利潤 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計劃作為費(fèi)用處理（按受益對象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。

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