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2020稅務(wù)師考試模擬試題及答案：會(huì)計(jì)處理
某化工生產(chǎn)企業(yè)2017年3月8日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（?。?。
A、發(fā)生賒銷
借：應(yīng)收票據(jù)117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
C、繳納上月的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18
貸：銀行存款18
D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
查看答案解析
【答案】
D【解析】
月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11.2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2
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