2019稅務(wù)師試題涉稅服務(wù)實務(wù)考試題簡答及答案解析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/02/25 14:30:38　字體：大小

千里之行，始于足下。不管在任何時候，都不要有放棄的想法！備考稅務(wù)師，要堅持下去，對自己有信心！稅務(wù)師考試想考好，你得打好基本功，學(xué)習(xí)不能只看書聽課，還要搭配大量的練習(xí)題進行訓(xùn)練。網(wǎng)校有精品稅務(wù)師題庫幫大家鞏固基礎(chǔ)知識，同時在備考過程中以及稅務(wù)師考試前，大家一定要抽空做一做歷年的稅務(wù)師試題，接下來2019稅務(wù)師試題涉稅服務(wù)實務(wù)考試題簡單題，試題來自網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋，小編做了整理，還提供答案解析，快看看。

【單選】【多選】【簡答】【分析題】

1、（2019）某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問題2

2019年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。

②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問題3

小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2、（2019）某設(shè)計師為非雇傭單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元.。

請逐一回答下列問題：

附：個人所得稅預(yù)扣率表二

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20%	0
2	超過20000元至50000元部分	30%	2000
3	超過50000元的部分	40%	7000

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少？

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝60000×（1-20%）×30%－2000=12400（元）

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

問題2

實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項所得合并？

該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得計稅。

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

問題3

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：

（1）所得額計算方面，預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。

（2）可扣除項目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20%的費用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬元的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。

（3）稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時采用20%～40%的超額累進預(yù)扣率；匯算清繳時采用七級超額累進稅率。

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

3、（2019）某公司于2019年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2021年4月發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2021年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認為這部分稅款屬于2018年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2021年4月25日制作相關(guān)文書，并在2021年4月26日送達該公司簽收。問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。

多繳稅款可以退還。

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。該公司2018年的企業(yè)所得稅是2019年5月22日繳納的，截止到2021年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。

參考答案：如上