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2020稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)練習(xí)試題及答案：換入產(chǎn)品的入賬價值
甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計(jì)稅價格）；設(shè)備的原價為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額），無法取得其公允價值，乙公司需支付補(bǔ)價給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有（?。?。
A、乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元
B、甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元
C、乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損失15萬元
D、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為351萬元
E、甲公司換入設(shè)備的入賬價值為354萬元
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【答案】
DE【解析】
因?yàn)樵摻粨Q不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用賬面價值計(jì)量，不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值＝420－70－400×16%＋60＋5＝351（萬元）；甲公司換入設(shè)備的入賬價值＝350＋400×16%－60＝354（萬元）。
甲公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 354
銀行存款 60
貸：庫存商品 350
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。?00×16％）64
乙公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 350
累計(jì)折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 420
借：庫存商品 351
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （400×16％）64
貸：固定資產(chǎn)清理 350
銀行存款?。?0+5）65
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