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2019年稅務師試題(稅法二綜合分析題)及答案解析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/09/02 19:13:25 字體:

不管稅務師考試出什么樣的題型,我們都不要怕,考試前多練習,鞏固基礎,熟悉題目,提高答題速度。每年考試前,小編都建議同學們練一練歷年的稅務師試題。下面小編為大家?guī)?019年稅務師試題(稅法二綜合分析題),每道題都有答案解析可以參考學習。

單選】【多選】【計算】【分析題】

【綜合分析題】

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè),系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2020年度主營業(yè)務收入1800萬元,成本、費用等支出金額合計1350萬元,實現(xiàn)會計利潤450萬元,年末增值稅留抵稅額22萬元。2021年4月聘請稅務師對其2020年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務未作納稅調(diào)整:

(1)10月賒銷產(chǎn)品一批,不含稅價款為200萬元,合同約定2020年12月20日收款,但該款于2021年1月5日收訖。企業(yè)于實際收款日確認收入并結轉成本160萬元。

(2)營業(yè)費用賬戶中的廣告費400萬元,管理費用賬戶中的業(yè)務招待費20萬元。

(3)研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及"五險一金"50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元,直接投入材料費用20萬元,支付境外機構的委托研發(fā)費用70萬。

(4)11月購進并投入使用設備一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元,稅款31.2萬元,會計按直線法計提折舊,期限4年,凈殘值為0。所得稅處理時,企業(yè)選擇一次性扣除政策。

(5)全年發(fā)放工資1000萬元,發(fā)生職工福利費150萬元,稅務機關代收工會經(jīng)費25萬元,并取得代收票據(jù),職工教育經(jīng)費110萬元(含職工培訓費用90萬元)。

(注:該企業(yè)適用的城市維護建設稅率7%,教育費附加征收率、地方教育附加征收率分別為3%、2%;該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退) 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2020年該企業(yè)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是(?。┤f元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

參考答案:A

考查知識點:企業(yè)所得稅綜合

參考解析:城建稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(萬元)

問題2

2020年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額是(?。┤f元。

A.8

B.10

C.108

D.110

參考答案:D

考查知識點:企業(yè)所得稅綜合

參考解析:廣告費扣除限額=(1800+200)×15%=300(萬元),實際發(fā)生400萬元,應納稅調(diào)增100萬元;業(yè)務招待費扣除限額=(1800+200)×0.5%=10(萬元),實際發(fā)生額的60%=12萬元,應納稅調(diào)增=20-10=10(萬元)

2020年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額合計=100+10=110(萬元)

問題3

2020年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額是(?。┤f元。

A.90.00

B.93.75

C.98.25

D.108.75

參考答案:B

考查知識點:企業(yè)所得稅綜合

參考解析:境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用(50+5+20)×2/3=50(萬元),境外委托研發(fā)費用80%=70×80%=56(萬元),只能按50萬元計算境外委托研發(fā)的加計扣除。

研發(fā)費用應納稅調(diào)整=(50+5+20)×75%+50×75%=93.75(萬元)

問題4

下列關于企業(yè)新購進設備加速折舊政策的表述,正確的有(?。?。

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當年放棄一次性稅前扣除政策,可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策,其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致

E.以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發(fā)票開具時間確認購進時點

參考答案:BDE

考查知識點:企業(yè)所得稅綜合

參考解析:選項A,企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),選項A不正確;企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更,選項C不正確。

問題5

2020年該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額是( )萬元。

A.5

B.10

C.15

D.45

參考答案:C

考查知識點:企業(yè)所得稅綜合

參考解析:福利費扣除限額=1000×14%=140(萬元),實際發(fā)生150萬,應納稅調(diào)增10萬元。工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20(萬元),實際發(fā)生25萬元,應納稅調(diào)增5萬元。

職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×8%=80(萬元),職工培訓費可以全額扣除,除此之外的職工教育經(jīng)費未超過限額,無需納稅調(diào)整。 所以三項經(jīng)費合計納稅調(diào)整額=10+5=15(萬元)。

問題6

2020年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。

A.66.26

B.71.44

C.71.26

D.72.51

參考答案:B

考查知識點:企業(yè)所得稅綜合

參考解析:2020年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[450+200-160-0.48(城建稅及附加)+110-93.75-(240-240÷4÷12)+15(三項經(jīng)費調(diào)整)]×25%=71.44(萬元)

提示:240÷4÷12這是會計上已經(jīng)計提的折舊,按照稅法規(guī)定240萬元允許一次性稅前扣除,所以納稅調(diào)減240-240÷4÷12。

2、李某于2020年底承包甲公司,不改變企業(yè)性質,協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費后,經(jīng)營成果歸李某所有,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設2021年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下:

(1)甲公司會計利潤667.5萬元,其中包含國債利息收入10萬元,從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。

(2)甲公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元,系非廣告性贊助支出。

(3)甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。

(4)員工王某每月工資18000元,每月符合規(guī)定的專項扣除2800元,專項附加扣除1500元,另外王某2021年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。

根據(jù)上述資料,回答下列問題:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2021年,甲公司納稅調(diào)整金額合計是(?。┤f元。

A.250

B.260

C.290

D.300

參考答案:A

考查知識點:個人所得稅計算綜合

參考解析:納稅調(diào)整是在會計利潤的基礎上根據(jù)會計與稅法在收入、成本、費用、損失等差異,將會計利潤調(diào)整為應稅所得,即納稅調(diào)整后所得。這個納稅調(diào)整過程中不包括稅前彌補虧損,稅前彌補虧損是在納稅調(diào)整后所得的基礎上進行,彌補虧損后為應納稅所得額。所以,納稅調(diào)整時不考慮彌補虧損。甲公司納稅調(diào)整金額合計=-10-40+300=250(萬元)

問題2

2021年,甲公司應繳納企業(yè)所得稅是(?。┤f元。

A.166.88

B.216.88

C.229.38

D.241.88

參考答案:B

考查知識點:個人所得稅計算綜合

參考解析:甲公司應繳納企業(yè)所得稅=(667.5+250-50)×25%=216.88(萬元)

問題3

2021年,李某承包甲公司應繳納個人所得稅是(?。┰?/p>

A.64630

B.93360

C.111670

D.132670

參考答案:B

考查知識點:個人所得稅計算綜合

參考解析:虧損由企業(yè)彌補,個人投資者不彌補,個人承包按照利潤總額繳納所得稅和上交的利潤,然后扣除生計費計算個人的應納稅所得額。李某應納個人所得稅=(667.5-216.88-400-6)×10000×30%-40500=93360(元)

問題4

2021年2月,甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅是(?。┰?/p>

A.261

B.522

C.1410

D.6661

參考答案:A

考查知識點:個人所得稅計算綜合

參考解析:1月甲公司預扣預繳王某個人所得稅=(18000-5000-2800-1500)×3%=261(元)

2月甲公司預扣預繳王某個人所得稅=(18000×2-5000×2-2800×2-1500×2)×3%-261=261(元)

問題5

王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅是(?。┰?/p>

A.4680

B.5600

C.6400

D.8400

參考答案:C

考查知識點:個人所得稅計算綜合

參考解析:王某勞務報酬預扣預繳個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

問題6

王某2021年個人所得稅匯算清繳時,應退的個人所得稅是(?。┰?/p>

A.3500

B.3600

C.6400

D.7920

參考答案:B

考查知識點:個人所得稅計算綜合

參考解析:匯算清繳應納個人所得稅=[18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12]×10%-2520=10720(元)

工資薪金預扣預繳個人所得稅=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元)

應退個人所得稅=7920+6400-10720=3600(元)

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