2018年稅務(wù)師試題涉稅實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題及答案解析

在備考期間，大家有沒(méi)有多做題練習(xí)？加深和理解知識(shí)點(diǎn)印象的好辦法就是多做題。很多同學(xué)反饋想做一做歷年稅務(wù)師試題，那么小編為大家更新了歷年稅務(wù)師試題-2018年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題，都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考。

1.根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請(qǐng)寫(xiě)出其中4類(lèi)業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

（1）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請(qǐng)寫(xiě)出其中4類(lèi)業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

【正確答案】

發(fā)票類(lèi)型	備注欄要求
1.提供建筑勞務(wù)	注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。
2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)	在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3.出租不動(dòng)產(chǎn)	應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
4.貨物運(yùn)輸服務(wù)	（1）起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息； （2）如內(nèi)容較多可另附清單 （3）鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中
5.單用途卡或多用途卡結(jié)算銷(xiāo)售款	（1）單用途商業(yè)預(yù)付卡，銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“ 收到預(yù)付卡結(jié)算款”。 （2）支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡，即多用途卡，特約商戶(hù)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”
6.保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅	保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
7.個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)	代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣； 證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人可以比照個(gè)人保險(xiǎn)代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開(kāi)字樣。
8.差額征稅差額開(kāi)票	備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣
9.異地代開(kāi)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票	稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

【答案解析】備注欄需要填寫(xiě)信息的特定情形需要記憶。

2.2020年4月10日，A縣稅務(wù)局制作對(duì)甲公司補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書(shū)和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書(shū)，上述文書(shū)于4月13日送達(dá)甲公司并由甲公司簽收，甲公司對(duì)A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請(qǐng)逐一回答如下問(wèn)題。

（1）擬提供納稅擔(dān)保后對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金提請(qǐng)復(fù)議，納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由誰(shuí)確認(rèn)？提請(qǐng)復(fù)議的60天時(shí)限應(yīng)該從哪一天開(kāi)始計(jì)算？

【正確答案】納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；
提請(qǐng)復(fù)議的60天時(shí)限應(yīng)從所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日開(kāi)始計(jì)算。

（2）對(duì)于罰款決定提請(qǐng)復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保？可否不經(jīng)過(guò)復(fù)議直接提起行政訴訟？

【正確答案】對(duì)于罰款決定提請(qǐng)復(fù)議不需要提供納稅擔(dān)保，可以不經(jīng)過(guò)復(fù)議直接提起行政訴訟。

（3）如果復(fù)議申請(qǐng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長(zhǎng)可以延多少天？

【正確答案】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延期不得超過(guò)30日。

（4）如果甲公司對(duì)復(fù)議決定不服但未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)起訴，同時(shí)又拒絕履行復(fù)議決定，可能的后果是什么？

【正確答案】可能的后果：被強(qiáng)制執(zhí)行
（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；
（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院。

3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2021年3月25日與政府部門(mén)簽訂了紫金花園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期4月25日。

（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時(shí)開(kāi)始繳納？簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開(kāi)始繳納。
相關(guān)政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)？簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時(shí)間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當(dāng)天，即2021年3月25日。
相關(guān)政策規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（3）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

【正確答案】向政府、土地管理部門(mén)或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)。

（4）請(qǐng)寫(xiě)出銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷(xiāo)售額的計(jì)算公式。

【正確答案】當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款；
銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）

4.某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立，2020年2月召開(kāi)股東大會(huì)形成決議，將2019年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的2000萬(wàn)元分配給股東，3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，并于2020年2月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

（1）向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行扣繳義務(wù)？

【正確答案】向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責(zé)任公司無(wú)須履行扣繳義務(wù)；
向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責(zé)任公司應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算并履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（2）在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？

【正確答案】用稅后利潤(rùn)向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，有限責(zé)任公司無(wú)須繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于轉(zhuǎn)增股本部分應(yīng)該按照增加的實(shí)收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬(wàn)分之五，2018年5月1日之后減半征收。

5.某設(shè)備制造廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元，賬面成本為1400000元，當(dāng)年該廠(chǎng)的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。假設(shè)不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

（1）請(qǐng)寫(xiě)出設(shè)備制造廠(chǎng)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2260000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）260000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1400000
貸：庫(kù)存商品 1400000

（2）設(shè)備制造廠(chǎng)對(duì)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項(xiàng)投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？

【正確答案】

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；
2019年投資時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計(jì)稅基礎(chǔ)1400000+260000元，之后加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進(jìn)行調(diào)整。

（3）若設(shè)備制造廠(chǎng)選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？

【正確答案】生物制藥企業(yè)應(yīng)該以該設(shè)備的公允價(jià)值2000000元作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（4）若設(shè)備制造廠(chǎng)選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

【正確答案】該設(shè)備制造廠(chǎng)選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)該一次性確認(rèn)所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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