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2020稅務(wù)師題庫稅法一試題及答案：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5【單項選擇題】
甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是（ ）。
A.對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
B.對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
C.對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
D.對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識點：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時，印花稅包含在開發(fā)費用中扣除，不能再單獨作為稅金扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨扣除。
【點評】本題考查的是土地增值稅的扣除項目的確定，相關(guān)總結(jié)如下：
| 一、取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 1.出讓：支付的土地出讓金 2.劃撥：按規(guī)定補繳的出讓金 3.轉(zhuǎn)讓：支付的地價款 |
| 二、房地產(chǎn)開發(fā)成本 | （1）土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅 （2）前期工程費 （3）建筑安裝工程費 （4）基礎(chǔ)設(shè)施費 （5）公共配套設(shè)施費 （6）開發(fā)間接費用 |
| 三、房地產(chǎn)開發(fā)費用 | 期間費用，不按賬簿金額扣除。 （1）不能按項目計算分攤利息，或不能提供貸款證明的： 開發(fā)費用＝（地價款及費用＋開發(fā)成本）×10%以內(nèi) （2）能按項目計算分攤利息，并能提供貸款證明的： 開發(fā)費用＝利息＋（地價款及費用＋開發(fā)成本）×5%以內(nèi) |
| 四、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 | 房企：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加 其他企業(yè)：加扣印花稅 【提示】不包括增值稅 |
| 五、其他扣除項目 | 僅適用于房企新建房：加計扣除費用＝（地價款及費用＋開發(fā)成本）×20% |
| 縣級及以上政府要求房企售房時代收的各項費用： 如計入房價中一并收取，應(yīng)作為收入計稅。相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。 代收費用如在房價之外單獨收取，則不作為收入計稅。相應(yīng)地，在計算增值額時，代收費用就不得在收入中扣除。 | |
| 六、舊房扣除項目 | 評估價格＝房地產(chǎn)重新購建價格×成新度折扣率 【提示1】對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除取得土地支付的金額。 【提示2】評估費也可扣除，但納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按評估價格計稅時的評估費不可扣除。不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。 扣除金額＝發(fā)票價×（1＋5%×年數(shù)） |
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