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2020年稅務(wù)師考試前這幾天,應(yīng)做強(qiáng)化訓(xùn)練,歷年稅務(wù)師試題務(wù)必練習(xí)下!比如:我們可以研究近幾年稅務(wù)師試題,反復(fù)比較,將重復(fù)率較高的知識(shí)點(diǎn)拿出來,重點(diǎn)復(fù)習(xí)。看看哪些高頻考點(diǎn)自己還不熟悉,也能及時(shí)鞏固復(fù)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理的歷年稅務(wù)師試題來了!如下是2018年稅務(wù)師試題《稅法一》試題及參考答案(考生回憶版)供考生參考!
以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》計(jì)算題及答案解析:
1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人,2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目,取得含稅收入166000萬元,從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(2)支付甲建筑公司工程價(jià)款,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額12000萬元,稅額1080萬元。
(3)出租一棟寫字樓,合同約定租期為3年,每年不含稅租金4800萬元,每半年支付一次租金,本月收到2021年5月至10月租金,開具增值稅專用發(fā)票注明金額2400萬元;另收辦公家具押金130萬元,開具收據(jù)。
(4)購(gòu)進(jìn)小轎車一輛,支付不含稅價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
(5)支付高速公路通行費(fèi),取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,注明稅額0.03萬元。
已知:本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定,并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除業(yè)務(wù)(1)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外,其他業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅方法,上述進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)貨物等均用于一般計(jì)稅項(xiàng)目。。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅(?。┤f元。
A.2563.11
B.4834.95
C.7904.76
D.4190.48
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅=166000÷(1+5%)×5%=7904.76(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(?。┤f元。
A.0
B.648
C.1080
D.528
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1080萬元。
(3)業(yè)務(wù)(3)增值稅銷項(xiàng)稅額為(?。┤f元。
A.114.29
B.216.00
C.281.60
D.121.90
【正確答案】B
【答案解析】業(yè)務(wù)(3)增值稅的銷項(xiàng)稅額=2400×9%=216(萬元)
(4)該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅(?。┤f元。
A.7494.13
B.7470.13
C.8086.13
D.7904.76
【正確答案】D
【答案解析】一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=216-1080-2.6-0.03=-866.63(萬元)
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅=7904.76(萬元)
該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=7904.76(萬元),期末留抵稅額866.63萬元。
2.某金店(增值稅一般納稅人)2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)1日~24日,零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元,零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
(2)25日,采取以舊換新方式零售A款純金首飾,實(shí)際收取價(jià)款560000元,同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。
(3)27日,接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條,收取含稅加工費(fèi)5650元,無同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元,當(dāng)月加工完成并交付委托人。
(4)30日,將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克,不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克,無同類首飾售價(jià)。
已知:貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%,金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%,其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅為(?。┰?。
A.53097.35
B.51282.05
C.62564.10
D.100000.00
【正確答案】A
【答案解析】玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅=1200000÷(1+13%)×5%=53097.35(元)
(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為(?。┰?。
A.9401.71
B.28000.00
C.33333.33
D.24778.76
【正確答案】D
【答案解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=560000÷(1+13%)×5%=24778.76(元)
(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅為(?。┰?/p>
A.250.00
B.1842.11
C.1886.84
D.1750.00
【正確答案】B
【答案解析】帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[30000+5650÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=1842.11(元)
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅為(?。┰?。
A.0
B.7150.00
C.7531.58
D.6750.00
【正確答案】C
【答案解析】零售單位用于職工福利的金銀首飾,應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×270×(1+6%)÷(1-5%)×5%=7531.58(元)
稅務(wù)師稅法一考試特點(diǎn):
全面考核+重點(diǎn)突出。每一章都有出題,但分值是不同,增值稅雖然就一章,但分值占了大半壁江山,所以是重點(diǎn)要把握的部分內(nèi)容。
跨章綜合+多維考核。例如,綜合題,是多稅種結(jié)合,增值稅可以與關(guān)稅、消費(fèi)稅結(jié)合來考,同時(shí)增值稅與資源稅也可以結(jié)合到一起考。
政策繁多 專業(yè)術(shù)語難理解。學(xué)習(xí)稅法內(nèi)容的時(shí)候,經(jīng)常遇到政策太多記不住,或一些術(shù)語太難沒辦法理解的問題。針對(duì)政策多不好記的問題,學(xué)習(xí)網(wǎng)校稅務(wù)師課程時(shí),老師會(huì)給大家一些好用的學(xué)習(xí)方法。
臨近稅務(wù)師考試的這段時(shí)間,建議大家多做幾套模擬題,網(wǎng)校??家獏⑴c一下,檢驗(yàn)下學(xué)習(xí)情況。??既肟?gt;>同時(shí),記得回顧錯(cuò)題(稅務(wù)師易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn))、回看高頻考點(diǎn)(查看各科目高頻考點(diǎn)>>),查漏補(bǔ)缺!
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