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2021稅務(wù)師稅法二練習(xí)題：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
【單項(xiàng)選擇題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2020年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為500萬元，職工福利費(fèi)支出75萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出20萬元），撥繳工會經(jīng)費(fèi)8萬元，取得工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。另為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險30萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險25萬元。2020年該企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)就上述事項(xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。
A. 5
B. 7.5
C. 10
D. 12.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利費(fèi)扣除限額＝500×14%＝70（萬元），實(shí)際發(fā)生75萬元，納稅調(diào)增5萬元；
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝500×8%＝40（萬元），實(shí)際發(fā)生35萬元，其中軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)20萬元可全額扣除，實(shí)際發(fā)生金額未超過扣除限額，不用調(diào)整；
工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，可以全部扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險扣除限額分別不超過實(shí)發(fā)工資的5%的部分準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，納稅調(diào)增5萬元。
補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，可全部扣除。
共計(jì)納稅調(diào)整金額＝5＋5＝10（萬元）
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