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4.某航空公司為增值稅一般納稅人,2020年6月購進(jìn)飛機(jī)配件,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額78萬元;開展國內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)取得的含稅收入為825萬元;對外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元;另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司,不配備機(jī)組人員,租期為半年,一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f元。
A.79.7
B.95.25
C.181.75
D.194.77
開展國內(nèi)航空運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅,稅率為9%,航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租,屬于有形動產(chǎn)租賃,按13%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項(xiàng)稅額=825÷(1+9%)×9%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+13%)×13%=157.7(萬元),該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=157.7-78=79.7(萬元)
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