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2022稅務師《涉稅服務實務》練習題：“稅金及附加”科目
第四章 涉稅會計核算
多項選擇題
7、以下經(jīng)濟業(yè)務中涉及的稅費，不需要在“稅金及附加”科目中核算的有（?。?/p>
A.某建筑企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)對外投資
B.某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售應繳納的印花稅
C.某工業(yè)企業(yè)將應稅消費品逾期的出租包裝物押金轉入其他業(yè)務收入中應繳納的消費稅
D.某商業(yè)企業(yè)將空置的門面房對外出租應繳納的房產(chǎn)稅
E.某面粉廠將將自產(chǎn)面粉用于捐贈應繳納的增值稅
查看答案解析
【答案】
AE【解析】
選項A，處置固定資產(chǎn)應納流轉稅及附加，應該計入“固定資產(chǎn)清理”科目，最終轉讓固定資產(chǎn)的利得或損失在“資產(chǎn)處置損益”中反映；選項E，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，其增值稅計入“營業(yè)外支出”中；選項BCD，房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售應繳納的印花稅需要通過“稅金及附加”科目核算。這里注意與土地增值稅中的規(guī)定區(qū)分，土地增值稅中，是屬于開發(fā)費用進行扣除，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。
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