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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)練習題:“應(yīng)交增值稅”明細科目(綜合)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/06/13 10:47:40 字體:

單選題

某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票,共支付價款200000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,購進稅控收款機一臺,取得普通發(fā)票,支付價款8000元,本月銷售貨物取得含稅價款480000元;提供商品推廣服務(wù),取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為(?。┰#紤]疫情期間增值稅優(yōu)惠政策)  

A.3925.68

B.4129.16

C.9029.12

D.13841.55

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅額,抵免當期應(yīng)納增值稅;或者按照普通發(fā)票上注明的價款,計算可抵免的稅額:可抵免的稅額=價款÷(1+13%)×13%。 

應(yīng)納增值稅=480000÷(1+1%)×1%+30000÷(1+1%)×1%-8000÷(1+13%)×13%=4129.16(元)。

【提示】注意稅控收款機與稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的區(qū)別,稅控收款機只能抵扣稅額部分,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可以用價稅合計金額抵扣應(yīng)納稅額。

(1)稅控收款機,是一種帶有稅控功能的收款機,不需要區(qū)分首次購進還是非首次購進,均只可抵扣稅額部分,其中,一般納稅人必須憑專用發(fā)票抵扣,小規(guī)模納稅人可以憑專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣。

(2)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,是抄稅報稅時使用的,增值稅納稅人(一般納稅人和小規(guī)模納稅人) 在2011年12月1日后首次購進的,可以價稅合計全額抵扣,必須憑專用發(fā)票。如果非首次購進,則只有一般納稅人可以憑專用發(fā)票抵扣稅額部分,不能價稅合計抵扣,小規(guī)模納稅人不得抵扣。

考察知識點

“應(yīng)交增值稅”明細科目(綜合)

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