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單選題
下列各項(xiàng)中,不符合從價定率征收的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是(?。?/p>
A.從價計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額
B.實(shí)行從價計(jì)征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算
C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率
D.資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定,包括增值稅稅款
資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額,按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定,不包括增值稅稅款。
【點(diǎn)評】本題考查的是從價定率征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)。資源稅從價定率計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
般銷售 | 銷售額 | 銷售額為向購買方收取的全部價款 【提示】計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。增值稅價稅分離用征收率或稅率。(天然氣適用增值稅稅率9%) |
運(yùn)雜費(fèi) | 計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用,凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,準(zhǔn)予從銷售額中扣除。 相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。 | |
視同銷售 | 情形 | 納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等應(yīng)計(jì)征資源稅。 【提示】應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅。 |
銷售額 | 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額: (1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定; (2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定; (3)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定; (4)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價格確定。 組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率) 公示中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 (5)按其他合理方法確定。 | |
混合銷售 混合加工 | 扣減政策 | (1)納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。 (2)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量,未準(zhǔn)確核算的,一并計(jì)算繳納資源稅。 (3)納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。 |
直接扣減 | 納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。 | |
計(jì)算扣減 | 納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的,在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,按下列方法進(jìn)行扣減: 準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率) 不能按照上述方法計(jì)算扣減的,按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。 |
考察知識點(diǎn)
資源稅納稅義務(wù)人
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