稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：一般納稅人認(rèn)定與管理（12.07）

　　一般納稅人認(rèn)定與管理

　?。ㄒ唬┫铝屑{稅人不屬于一般納稅人：

　　1.個體工商戶以外的其他個人——自然人；

　　2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

　　3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　（二）營改增的一般納稅人：

　　1.年應(yīng)稅銷售額在500萬元確定：

　　試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

　　2.差額計(jì)稅的，按未扣除之前的銷售額計(jì)算

　　3.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ㄈ┘{稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請并符合下列條件：

　?。?）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

　?。?）能按統(tǒng)一會計(jì)制度設(shè)置賬簿、會計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會計(jì)資料。

　　程序：納稅人提供資料（P80，注意多選題）。

　?。ㄋ模﹥深惣{稅人之間

　　1.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　2.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　?。ㄎ澹┮话慵{稅人輔導(dǎo)期管理

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

　?。?）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。

　　“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；

　?。?）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購：限額（最高不超過10萬元）限量（每次不超過25份）

　　3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：按規(guī)定的認(rèn)證、比對方式抵扣

　　4.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

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