2016年稅務(wù)師《稅法二》專家點(diǎn)評(píng)：印花稅（3.30）

【練習(xí)日期】2016年03月30日

某公司2015年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標(biāo)注冊(cè)證書及土地使用權(quán)證書各一份；公司實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬(wàn)元。2015年該公司應(yīng)納印花稅（ ）元。

A. 6775

B. 6780

C. 6975

D. 6980

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+（600+200）×0.05%×10000+10×5+（420+380）×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775（元）

【專家點(diǎn)評(píng)】題目正確率24.74%。這道題目綜合性比較強(qiáng)，涉及印花稅的知識(shí)點(diǎn)比較多。考查了印花稅的“四證一照、資金賬簿、以貨易貨合同、非專利技術(shù)合同。權(quán)利、許可證照包括“四證一照”：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。其他的權(quán)利許可證照不繳納印花稅，所以題目這里稅務(wù)登記證是不繳納印花稅的。記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額”，以貨易貨合同按合同總價(jià)款計(jì)稅，所以是420+380作為計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)合同按技術(shù)合同計(jì)稅。這些知識(shí)點(diǎn)都要清楚的記憶掌握，多做題多總結(jié)多記憶，題目并不難，難在把很多小的知識(shí)點(diǎn)羅列到一起考核，要求大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)熟記于心，熟練應(yīng)用。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

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