2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：稅款征收措施

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　　知識點：稅款征收措施

1.由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額

無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)不可信

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

獨立交易原則

3.責(zé)令繳納

（1）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；

（2）對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

4.責(zé)令提供納稅擔(dān)保——預(yù)防措施

（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

（2）對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人。

	5.稅收保全措施——預(yù)防措施	6.強制執(zhí)行措施——補救措施
對象	從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人	從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人
前提	未提供納稅擔(dān)保	告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
審批	縣以上稅務(wù)局（分局）局長
措施	凍結(jié)存款 扣押查封——以應(yīng)納稅款為限	從存款中扣繳稅款 扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)

稅收保全措施與強制執(zhí)行措施

物品范圍：不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的物品

①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；

②單價5000元以下的其他生活用品。

采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

7.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

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