2016年稅務師《涉稅服務實務》知識點：納稅人的責任

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納稅人、扣繳義務人的法律責任  

1.違反稅務管理的行為及處罰（注意處罰的額度）

（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；

②未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

③未按規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理方法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；

④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

（2）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（3）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款——對扣繳義務人處罰輕一些。

（4）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

2.欠稅行為及處罰

（1）界定：納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。

（2）處罰：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的

納稅人	由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人	由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
對扣繳義務人的處罰輕一些。

3.逃避繳納稅款行為及處罰——刑事處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：

（1）數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的	處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金
（2）數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的	處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

（3）對扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰；

（4）對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算；

（5）有上述行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。

4.抗稅行為及處罰

（1）界定

納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為

（2）處罰

①處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金；

②構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

③情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金；

④以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

5.行賄行為及處罰

納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的

①依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金；

②對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役；

③因行賄謀取不正當利益，情節(jié)嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑；

④情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產。

6.騙稅行為及處罰

（1）由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金。

（2）稅務機關可以在規(guī)定的期間內停止為其辦理出口退稅。

（3）構成犯罪的

①處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金；

③數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產。

7.其他違法行為及處罰

（1）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）銀行及其他金融機構未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

（3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

（4）稅務機關依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

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