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2016稅務師《稅法二》易錯題點評：個人所得稅（5.12）
【練習日期】2016年5月12日
2014年7月楊女士將自有住房按市場價格出租給張某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，當年8月發(fā)生房屋修繕費用2000元。楊女士當年應納個人所得稅為（ ）元。（不考慮出租房屋的其他稅種）
A. 1380
B. 1420
C. 1480
D. 1560
【正確答案】B
【答案解析】出租房屋以1個月的租金收入為1次計算個人所得稅，出租期間發(fā)生的修繕費用可以在計算個人所得稅稅前扣除（房屋修繕費用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。2000元的修繕費用有2個月扣除800元、1個月扣除400元）。
2014年楊女士的租金收入應繳納的個人所得稅＝（3500－800）×10%×3＋（3500－800－800）×10%×2＋（3500－400－800）×10%＝810＋380＋230＝1420（元）
【點評】本題正確率44.09%。本題目是個人出租住房應納稅額的計算。題目的關鍵點在于修繕費的扣除，修繕費每月最多扣800，沒扣完的結轉下月再繼續(xù)扣除，這是本題非常重要的考點。題目不考慮出租房屋的其他稅種就簡單多了。另外，個人出租住房，稅率10%，這個地方也要特殊記憶。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經授權，不得轉載。
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