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2016稅務(wù)師《稅法一》易錯題點評：增值稅（6.9）
【錯題點評】2016年6月9日
某管理運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納（ ）萬元。
A. 10.20
B. 4.20
C. 6.00
D. 3.00
【正確答案】D
【答案解析】管道運輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100*11%-40*17%=4.2（萬元），管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。
【正確率】14.91%
【點評】本題應(yīng)納增值稅相信大家都能計算出來，即4.2萬元，大多數(shù)做錯的原因應(yīng)該是對優(yōu)惠政策把握的不是很好，即管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。這個內(nèi)容大家要特別掌握一下。針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（6.6-6.12）
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