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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題專家點評：應(yīng)交稅費（6.16）
【錯題點評】2016年6月16日
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。該商品成本為160萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年5月31日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅額）。甲公司應(yīng)做出的正確會計處理包括（ ）。
A. 借：銀行存款 2340 000
貸：其他應(yīng)付款 2 000 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 000
B. 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 000
貸：庫存商品 1600 000
C. 借：銀行存款 2340 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 000
D. 借：財務(wù)費用 40 000
貸：其他應(yīng)付款 40 000
E. 借：其他應(yīng)付款 2200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 374 000
貸：銀行存款 2574 000
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查銷售商品收入的確認與會計處理知識點。本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項應(yīng)確認為負債（其他應(yīng)付款），回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。
【教師提示】大多數(shù)學員對做本題時多選了B或少選了E，選項B，注意本題的售后回購屬于融資交易，不確認收入，也就不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項E，在回購時沖減其他應(yīng)付款，注意進行稅額要正常計算。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（6.13-6.19）
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