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稅務師《涉稅服務實務》易錯題專家點評：銷項稅額
【練習日期】2016年8月21日
稅務師受托對各企業(yè)2014年1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。
A. 某糧食專營企業(yè)當月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價款計500萬元，普通發(fā)票上的價款計200萬元，當月計算銷項稅額為88.01萬元
B. 某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應計銷項稅額3萬元
C. 一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購入的應稅舊固定資產(chǎn)，應當繳納的增值稅4萬元計入當期銷項稅額
D. 一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額
E. 將購進的貨物發(fā)給職工應計算增值稅銷項稅額
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A是正確的，銷項稅額為500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（萬元）；選項B是錯誤的，小規(guī)模納稅人計算繳納的應納增值稅，而不是銷項稅額；選項C是錯誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項稅額，是不能用進項稅額來抵扣的；選項D是正確的；選項E是錯誤的，將購進的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。
【專家點評】本題主要考察的是銷項稅額的審核。對于該知識點我們需要知道銷售額的審核，以及納稅人申報的金額是否正確的情形，重點要學會判斷對銷售額處理是否正確。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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