2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（五）

多選題 

下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

A、購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目

B、非正常損失的購進貨物

C、購進的旅客運輸服務

D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物

E、因自然災害導致毀損的購進貨物

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 因自然災害導致毀損的購進貨物可以抵扣進項稅。

多選題

下列關(guān)于出口貨物勞務增值稅的其他規(guī)定，說法正確的有（ ）。

A、出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務機關(guān)批準可以停止其退（免）稅資格

B、委托出口的貨物，由受托方申報增值稅退（免）稅和免稅

C、適用規(guī)定的增值稅退（免）稅或免稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應辦理退（免）稅認定

D、輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅

E、經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應在規(guī)定的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退（免）稅和免稅。

單選題

根據(jù)稅法規(guī)定，對利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力（產(chǎn)品原料100%來自上述資源），其退稅比例為（ ）。

A、50%

B、70%

C、30%

D、100%

【正確答案】 D

【答案解析】 對利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力（產(chǎn)品原料100%來自上述資源），其退稅比例為100%。

單選題

下列關(guān)于扣稅憑證進項稅額抵扣時限的說法中，表述錯誤的是（ ）。

A、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證

B、納稅人進口貨物取得的海關(guān)繳款書，應自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對

C、對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣

D、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

多選題

下列關(guān)于營改增以后進項稅額的說法，正確的有（ ）。

A、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

B、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規(guī)定

C、一般納稅人購進的貸款服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D、納稅人經(jīng)稅務機關(guān)核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣

E、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣  

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

多選題

關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項正確的有（ ）。

A、寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍

B、避孕藥品和用具免征增值稅

C、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅

D、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

E、政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料范圍。

單選題

某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2017年1月將一臺自己使用過9年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（ ）。

A、按簡易辦法依照2%計算應納增值稅

B、按簡易辦法依照4%計算應納增值稅

C、按簡易辦法依照3%征收率減按2%計算應納增值稅

D、不交增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。