2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（七）

學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2018年稅務(wù)師考試備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

單選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，若原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失處理

B、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值后的金額計(jì)入對(duì)外投資成本

C、持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊

D、固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查持有待售的固定資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)。用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算初始投資成本。

單選題

甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2009年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2009年末支付300萬(wàn)元，2010年末支付400萬(wàn)元，2011年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10％，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購(gòu)銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為90萬(wàn)元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表上“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的列報(bào)額為（ ）萬(wàn)元。（假定不考慮一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)）

A、700

B、351

C、272.73

D、611.57

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)核算知識(shí)點(diǎn)。①2009年末的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝828.7×（1＋10％）-300＝611.57（萬(wàn)元）；

②2010年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬(wàn)元）。

多選題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。

A、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊額

B、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

C、符合資本化條件的固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用

D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E、固定資產(chǎn)的盤盈

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”或者“制造費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，記入“固定資產(chǎn)”科目。選項(xiàng)E，記入“以前年度損益調(diào)整”，然后轉(zhuǎn)入留存收益。

單選題

某公司20×4年9月初增加生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原值50 000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊。20×6年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為16 500元，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確定20×7年折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限不變。20×7年年末，某公司對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為18 000元，假設(shè)設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外售出，不考慮其他因素，則該事項(xiàng)對(duì)該公司20×7年損益的影響金額為（ ）元。

A、6 000

B、4 000

C、7 000

D、11 000

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。20×4年折舊額＝50 000/5×3/12＝2 500（元），20×5年、20×6年折舊額＝50 000/5×2＝20 000（元），20×6年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝50 000－22 500＝27 500（元），所以，計(jì)提減值準(zhǔn)備＝27 500－16 500＝11 000（元）。20×7年折舊額＝16 500/（60－3－12×2）×12＝6 000（元），20×7年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 000－2 500－10 000×2－11 000－6 000＝10 500（元），可收回金額為18 000元 ，可見(jiàn)固定資產(chǎn)的價(jià)值回升了，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能恢復(fù)，所以該事項(xiàng)不影響20×7年的損益。 影響損益的金額為折舊6 000元。

多選題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（ ）。

A、將已經(jīng)經(jīng)營(yíng)出租的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)

B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

E、企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過(guò)10年的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，已經(jīng)經(jīng)營(yíng)出租的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)需要將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，出售的凈損益計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)E，企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，但需要在每個(gè)會(huì)計(jì)期期末進(jìn)行減值測(cè)試。

多選題

預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。

A、資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B、為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C、與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

D、所得稅的支付

E、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項(xiàng)CD不正確。

單選題

甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股500萬(wàn)股（每股面值1元，公允價(jià)值3元），同時(shí)承擔(dān)該股東對(duì)第三方的債務(wù)1 000萬(wàn)元（未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值），以換取該股東擁有的28％乙公司股權(quán)。增發(fā)股票過(guò)程中甲公司以銀行存款向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元。取得投資時(shí)，乙公司股東大會(huì)已通過(guò)利潤(rùn)分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。

A、2 380

B、1 350

C、2 350

D、2 470

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。初始投資成本=500×3＋1 000－120＝2 380（萬(wàn)元）。