2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（九）

單選題 

關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、單位和個(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝分裝成小包裝后銷售，應(yīng)征收消費(fèi)稅

B、啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)

C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量定額銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

D、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不繳納消費(fèi)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”要繳納消費(fèi)稅。

多選題

下列關(guān)于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品基本規(guī)定的表述，正確的有（ ）。

A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品以進(jìn)口商品總值為課稅對(duì)象，進(jìn)口商品總值包括到岸價(jià)格、關(guān)稅兩部分內(nèi)容

B、自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池征收4%的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

E、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品以進(jìn)口商品總值為課稅對(duì)象，進(jìn)口商品總值包括到岸價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅三部分內(nèi)容。

單選題

某汽車生產(chǎn)企業(yè)2016年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元。另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，還向購(gòu)貨方收取車輛裝飾費(fèi)2500元，運(yùn)輸費(fèi)用20000元。則該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為（ ）元。

A、1019230.77

B、1020512.82

C、1023504.27

D、1006410.26

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。計(jì)稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）。

單選題

2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬元。

A、9.75

B、20.40

C、17.25

D、19.80

【正確答案】 B

【答案解析】 卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（萬元），應(yīng)納增值稅=（60+15）×17%-6=6.75（萬元），總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)：13.65+6.75=20.40（萬元）

單選題

某金店將金銀首飾和其他非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（ ）。

A、金銀首飾和其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)

B、其他非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

C、組成計(jì)稅價(jià)格

D、金銀首飾的銷售額

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。

單選題

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的是（ ）。

A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售

B、工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷售

C、某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售

D、某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后直接銷售不再繳納消費(fèi)稅。

單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中的項(xiàng)目是（ ）。

A、委托方支付的加工費(fèi)用

B、受托方提供加工材料的實(shí)際成本

C、受托方代墊輔助材料的價(jià)格

D、委托方提供加工材料的實(shí)際成本

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率），選項(xiàng)B，應(yīng)該是委托方提供加工材料的實(shí)際成本。