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注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的處理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
| 科 目 | 計(jì)算方法 | |
| 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) | 來自于會(huì)計(jì)口徑利潤(rùn) | |
| 永久性差異 | ＋ | 會(huì)計(jì)認(rèn)可而稅務(wù)上不認(rèn)可的支出 |
| 稅務(wù)認(rèn)可而會(huì)計(jì)上不認(rèn)定的收入 | ||
| － | 會(huì)計(jì)認(rèn)可而稅務(wù)上不認(rèn)可的收入 | |
| 稅務(wù)認(rèn)可而會(huì)計(jì)上不認(rèn)定的支出 | ||
| 暫時(shí)性差異 | ＋ | 新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
| 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | ||
| － | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 | |
| 新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | ||
| 應(yīng)稅所得 | 推算認(rèn)定 | |
| 應(yīng)交稅費(fèi) | 應(yīng)稅所得×稅率 | |
| 遞延所得稅資產(chǎn) | 借記 | 新增可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 |
| 貸記 | 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 | |
| 遞延所得稅負(fù)債 | 貸記 | 新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 |
| 借記 | 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 | |
| 本期所得稅費(fèi)用 | 倒擠認(rèn)定 | |
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