新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
注冊稅務師考試知識點：債務重組四種形式的處理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
債務重組四種形式的處理
讓步的體現：債權人減免債務人部分債務本金或者利息、降低債務人應付債務的利率等。
1.以非現金資產清償債務
| 債務人 | 債權人 |
| 轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值的差額，應當分別下列情況進行處理： （1）存貨：作為銷售處理，按其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本?？紤]增值稅銷項稅額。 （2）固定資產、無形資產：其公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。固定資產是生產經營性動產，且該動產是2009年1月1日后購入的，考慮增值稅；如果是不動產，考慮營業(yè)稅，營業(yè)稅最終計入營業(yè)外收支。 （3）長期股權投資或交易性金融資產：其公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益。 |
借：各類非現金資產（公允價值） 壞賬準備 營業(yè)外支出——債務重組損失（借方差額） 貸：應收賬款（賬面余額） 資產減值損失（貸方差額） 債權人在取得上述資產發(fā)生相關費用的，比照外購資產發(fā)生的相關稅費處理。 |
2、債務轉為資本
| 債務人 | 債權人 |
| 借：應付賬款 貸：實收資本/股本（面值） 資本公積——資本溢價/股本溢價 營業(yè)外收入——債務重組利得 |
借：長期股權投資等（公允價值） 壞賬準備 營業(yè)外支出——債務重組損失（借方差額） 貸：應收賬款（賬面余額） 資產減值損失（貸方差額） |
3、修改其他債務條件
| 債務人 | 債權人 | |
| 不附或有條件 | 附或有條件 | 借：應收賬款——債務重組 壞賬準備 營業(yè)外支出——債務重組損失（借方差額） 貸：應收賬款（賬面余額） 資產減值損失（貸方差額） |
| 借：應付賬款 貸：應付賬款——債務重組 營業(yè)外收入——債務重組利得 |
借：應付賬款 貸：應付賬款——債務重組 預計負債 營業(yè)外收入——債務重組利得 未實際支付時 借：預計負債 貸：營業(yè)外收入——債務重組利得 |
|
4、混合重組
| 債務人 | 債權人 |
| 債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按修改其他債務條件方式的規(guī)定處理 | 債權人應當依次以收到的現金、接受的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值、重組后債權的公允價值沖減重組債權的賬面價值，計算債務重組損失 |
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號